淺析保險業財務業務數據不真實的原因及建議

富德生命人壽保險股份有限公司福建分公司 王煥貴

一、財務業務數據不真實的主要表現

（一）費用不真實

未據實列支各項業務及管理費用，主要通過虛構人員或虛增人員業績套取工資費用和通過報銷未真實發生的經濟事項的票據套取費用，如虛列會議費、培訓費、汽油費、業務推動費、辦公費，宣傳費等方式違規套取資金費用支付代理機構手續費或挪作他用。

（二）手續費及傭金不真實

主要體現在：一是虛設中介業務，私自套現手續費；通過設置其他科目，向不符合代理資質的機構或者個人支付手續費甚至超額支付手續費。二是通過虛掛人力套取資金的行為，未經系統進行計算直接傭金，間接傭金中的加扣款費用隨意列支等現象。

（三）保費收入不真實

不能準確嚴格執行新會計準則及保費收入會計確認基本原則，保費收入會計科目不能真實完整反映保費收入實際狀況。主要是通過虛掛應收保費挪用資金支付手續費、以注銷保單方式沖銷應收保費金額、撕單埋單、系統外出單等違規方式。

（四）虛掛應收保費

對于高額支付或者無法支付代理機構手續費時，因無多余的費用來承擔或無法用合理的票據進行銷賬，有些公司通過代理機構直接在應收保費中坐扣手續費，而形成的應收保費，使得保險公司應收保費率居高不下，大部分都是以虛掛應收保費形成。

（五）賠款支出不真實

虛構保險事故制造虛假保險賠付案，或者故意擴大保險事故的損失范圍以達到虛增保險案件賠付金額的目的來套取賠付租金，甚至將與保險賠付案件無關的費用（如：非正常查勘費）納入賠款支出。更為惡劣的是與其他機構或者個人合謀制作虛假票價騙取保險賠付資金。

（六）未決賠款責任準備金數據不真實

保險公司為應對外部審計，人為調節未決賠款估損金額，來粉飾綜合賠付率指標及利潤指標，導致計提未決賠款責任準備金時存在數據不真實情況。

二、財務業務數據失真的主要原因

（一）管理模式較為粗放

保險公司在制訂考核管理辦法時往往對保費規模的考核賦予最高的計分權重，以保費論英雄，不計經營成本把規模做大，往往通過以高額手續費搶奪客源，但在實際操作中受手續費行業自律公約的限制，保險機構無法在賬面支付此類超額手續費，只得以一些違規手段虛列費用、虛掛應收保費、虛增賠款形式套取資金暗中補貼。

（二）費用預算與實際脫節

各保險公司總部對分支公司管理細致程度不夠，費用預算管理與分支公司的實際情況往往不一致，導致部分分支公司獲得得費用開支金額超過實際需求，而部分分支公司的費用資金不夠開支需要，形成苦樂不均的現象。費用預算超過實際需求的分支公司通過虛立名目報銷費用；而費用緊張的分支公司甚至動起截留保費虛假賠付等非法手段。

（三）缺乏完善的管理監督體制

在費用和業績考核管理方式比較粗放，缺乏完善的監督體系，使得公司內部控制的制度流于形式，履行守則的職責不足，內部財務監督乏力，未起到真正的管控作用。在財務管理方面，有的保險公司對基層機構的費用實行總額包干控制的政策，即按照業務量的費用比率下撥相應預算費用，而在實際經營中對費用的使用缺少有效的管理；在業績考核方面，有的保險公司在考核基層機構業績時，往往對保費規模達成率、應收保費率、綜合費用率、綜合賠付率等指標較為關注，而對基層機構在費用報銷上往往只關注費用附件是否符合要求，未對事項的真實性、合理性等方面進行有效監督。

三、財務業務數據失真的治理建議

（一）監管層面

近年來，監管部門投入大量精力對保險公司開展財務業務數據真實性現場檢查，雖取得了一定成效，但卻未能得到根治。要從根本上解決財務業務不真實性問題，仍需加大監管力度，轉變監管理念，實現標本兼治。

突出監管重點，將監管重點轉向償付能力、公司治理等關注行業健康、穩定發展的基礎問題上來，以及解決銷售誤導、客戶投訴等與消費者合法權益保護更加密切的問題。

取消保險行業手續費自律公約，放開手續費支付上限規定標準，中介手續費應據實全額列支，可通過對保險公司的盈利情況及償付能力等作為監測指標進行管控。避免為支付超上限部分手續費引發一系列違規手段。

完善保險機構市場退出機制，對長期虧損、償付能力不達標的保險公司實行淘汰制，從而提升保險公司成本管控能力。

加強行業合作。加大與工商、稅務、審計、司法部門的合作，充分發揮各部門的專業監管優勢，形成監管合力，達到事半功倍的效果。

加重處罰和追責力度，堅決對違規行為實行機構和個人雙罰機制；同時加大對上級保險管理機構和高管的追責力度，強化管理責任，提高違規成本。

（二）總公司層面

從自查情況來看，財務業務不真實問題主要集中在基層機構，但根源確在總公司，需進一步強化總公司的管理責任，督促公司做好內控工作，切實防范風險隱患。

加大總公司改革轉型的力度，優化考核機制。總公司重規模輕效益的價值取向直接導致基層機構在經營中財務業務數據不真實的主要原因，解決的根本在于轉變經營思路，降低考核指標中保費規模的權重，提高業務品質、續繼率、利潤、內含價值、合規經營等經營指標權重為導向。

加強信息系統改造，建立穩定、高效、能夠對業務提供全面功能支持的財務處理系統，實現財務業務數據無縫對接。同時強化費用使用的審批管理，盡量推廣費控系統集中審核的建設，統一將費用審核權由系統自動提交到總公司審批。

加強總公司費用控制，改進費用管控模式。細化基層機構的費用預算指標，考慮市場的差異性，科學厘定公司管理政策，確保費用支付標準和流程合法合理。在日常財務管理工作中，通過對投入產出指標、預算執行指標、渠道利潤指標、成本控制指標等監測指標加強成本事中控制，同時加強對基層機構費用監控，通過對列支辦公費、汽油費、業務推動費、培訓費、會議會、招待費、廣告費等在合理性方面進行監控，在總體費用不超預算的前提下，明確費用之間是否可以調劑等。避免“以包代管”模式下，對費用類別關注少、監控少，帶來不必要的監管風險和違規處罰成本。

完善內部審計制度。加強內部審計隊伍建設，充分發揮內部審計部門的作用，加大在數據真實性方面的自查自糾力度。對檢查發現的問題加強整改和問責力度，同時加強整改落實情況追蹤機制。

（三）基層機構層面

加強自律，合規經營。加大對基層員工誠信建設，培育合規文化，做到知法、守法、合規經營，樹立合規人人有責，倡導合規創造價值的理念，建立違法舉報措施，營造自覺抵制數據不真實的氛圍。

加強財務管理，遵守保險行業基礎制度規范要求，嚴格執行財務相關制度規定，提高職業修養和綜合業務素質。

加大費用的審核力度。在費用使用過程中，嚴格執行事前審批制，對費用報銷的審核時應對票據的真實性、合理性、費用支出的實際用途進行核實。

在保險公司推行財務負責人委派制，建立健全財務崗位責任制，形成會計核算和財務管理過程的監督檢查評價改進機制；實行“統一領導，集中管理，逐級授權”的財務管理機制，加強資金、收入、成本控制等方面的管理，形成規范、科學、有效的財務管理長效機制。

[1]浙江保監局，保險機構虛列費用問題分析及治理建議，2012年173期

[2]保監會，關于開展保險公司財務業務數據真實性自查工作的通知，保監廳發（2009）9號，2009－1－22

[3]邵益斐，淺談保險公司的財務業務數據失真的成因及對策，2013-5-23