芻議行政事業單位內部會計控制存在問題及對策

山西省長治衛生學校 魏國棋

一、行政事業單位內部會計控制的重要性

內部會計控制制度是現代企業管理理論的重要組成部分，內部會計控制的基本目標是為了保障行政事業單位各項資金的正常運行。行政事業單位雖然不是以盈利為目的的企業，但單位內部建立行之有效的內部會計控制制度。行政事業單位的內控制度以實現社會效益為目的，與企業內控制度相比，發展空間小。但是，行政事業單位的內部會計控制制度能夠有效地控制財務風險，對領導大政方針的決策基于一定的思考依據，由此，行政事業單位內部會計控制對行政事業單位的發展具有重要作用。

二、行政事業單位內控會計控制存在的問題

（一）內部會計控制重視不足

現如今，不少行政事業單位缺乏正確的內部會計控制理念，僅是重視財務工作，忽視內部控制的具體應用，這對監理健全內部會計控制制度的重要意義認識不足，沒有建立相對完善的內部控制制度。雖然行政事業單位中審計人員和會計人員強烈要求單位建立內部審計制度，但是企業領導確認為建立內控制度需要耗費大量的人力、物力、財力，得不償失，往往不給予重視，從而在建立內部會計控制制度缺乏相應地積極性和主動性。

（二）制度不完善

只有在制度下，才使得各種管理有據可循，只有在制度的保障下，才使得各種管理逾越不了界限。制度作為規劃財務行為、強化財務管理的保障，對單位意義重大，但是，當前不少行政事業單位沒有建立相對完善的財務會計制度，會計人員在具體的財務操作中缺乏相應地制度，只是憑借個人經驗進行內部控制，管理不嚴謹，不能夠達到內部控制的作用。此外，不少行政事業單位制定一些會計內部控制制度和方法，但是很難依據制度執行，因而內部控制制度形同虛設。會計人員并沒有嚴格按照規定的制度進行管理，仍舊是停留在記賬、算賬和報賬的基礎工作中，沒有對會計憑證是否真實、合法及有效進行較為嚴格的審核，進而導致延期上繳收入。此外，行政事業單位的崗位設置不合理，缺乏相應地崗位責任制度，甚至不少崗位由一個擔任，崗位與崗位之間沒有做好監督、制約的作用。

（三）崗位設置不夠合理，員工素質有待提高

行政事業單位采取的編制上崗，因編制名額有限，因而在崗人員人數較少，不少單位在建立內部審計控制制度時，崗位設置不合理，沒有將內部會計控制制度覆蓋到行政事業單位全員。此外，不少單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象，甚至出現將會計、出納、資產管理等職務由一人擔任，造成管理出現問題，不少人員身兼數職，沒有精力和能力去做好本職工作，還有部分人員目光短淺，對內部會計控制的重要性認識不足，認為可有可無，事業單位不以盈利為目的，不需要精確的做好財務工作，因而，固定資產管理混亂等問題十分突出。

三、強化行政事業單位內部控制的對策

（一）提高對內部會計控制的重視

提高對內部會計控制意識的重視，需要由單位各個階層人員共同實施，首先應當加強管理內部控制意識的培訓，強化單位負責人對內部控制的建立健全，為強化內控意識，在行政事業單位內部推行內部控制的責任制，使得責任風險和決策層掛鉤，內部責任控制主要按照領導分工給予相應的授權，進而實現各個崗位工作人員能夠各司其職，相互協調、相互制約。此外，建立必要的信息披露制度，并接受公眾的監督和約束。

（二）完善相應地制度管理

具體的內部會計控制中對相關制度進行完善，各個單位加強對財會的日常管理工作，制定相關的工作細節，對日常管理行為進行約束和規范。對于重要崗位和薄弱環節在細化責任的基礎上加強控制，用制度去管人。完善相應地制度管理需要限定崗位權限，使得不相容的崗位能夠相互制約、相互監督，形成有效地制衡機制。對業務流程的控制進行加強，按照規定的程序進行審批。具體的分工上，不能夠單獨由一個人全權負責完成一項任務，需要由其他部門人員參與到其中，目的再與限制權力，避免腐敗現象的滋生。

（三）提高內部會計控制人員的綜合素質

內部會計控制部門應該加強會計隊伍的建設，提高單位會計人員的綜合素質，在企業內部應該加強企業戰略的培養，建立會計人員的培訓、選拔、錄用及淘汰機制，力求建立一支高品質的會計隊伍。隨著社會經濟的需要，內部會計控制在原有的基礎上增加了經營管理全過程的會計管理力度，及時的解決了內部會計控制過程中出現的一些失誤問題，并且，當前的內部會計控制內容設計到了財務、合同、預算、法律施工技術及計量等多種門類的專業知識，這類專業資源不足一直困擾內部會計控制工作。從業務能力、知識水平綜合素養入手，培養出一批業務過硬、政治合、監督有力的內控隊伍。

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[3]黃淑華.論加強行政事業單位內部會計控制[J].中國集體經濟,2013