淺析如何加強行政事業單位內部控制

摘要:本文從行政事業單位內部控制中存在的單位內部控制不重視等入手，分析了單位內部控制實施亟待解決的主要問題，并有針對性地提出了推進行政事業單位內部控制有效實施的幾點建議。

新常態下，單位實現自身社會職責，提高公共服務水平，就必須建立科學化、現代化的內部管理系統，行政事業單位要根據自身的社會責任和業務特點，制定控制目標，設計控制程序，并采取切實措施，確保有效執行，以保證控制目標實現。

一、當前行政事業單位實施內部控制的概況

(一)單位對內部控制不夠重視

許多單位領導知道內部控制，但對其不夠重視，不清楚自身在內部控制建設中的責任，從而無法有效開展內部控制活動；有的單位由于宣傳不到位，相關人員不明白內部控制的作用，對本單位的內部控制情況不了解，盲目認為財務控制、預算控制即是內部控制等，從而無法形成良好的內部控制環境，制約了內部控制工作的有效開展。

(二)單位內部控制體系不規范

目前行政事業單位的內控體系不規范，部分實施內部控制的行政事業單位，其內控范圍只覆蓋了財務報表等相關內容，有的雖延伸到了其他領域，但僅為內部控制要求的部分管理領域，控制效果不明顯。目前負責內控建設的部門很多都是辦公室，存在重設計輕執行，重結果輕過程的現象。很多單位尚未全面系統的分析梳理業務流程，風險評估工作（如風險識別、分析、評估等）也如此。部分單位只有內部財務管理制度，沒有按內控體系建設要求建立風險控制制度。單位一般依靠自有力量建立內部控制制度，也有部分單位僅選擇專業機構咨詢，對于外聘專家或顧問只是停留在考慮階段。在行政事業單位信息化建設的開展差異相很大，部分單位認為自身還不足以實施信息化建設。很多單位實施的控制活動未能覆蓋單位的所有經濟活動，沒有貫穿單位經濟活動的全過程，大部分單位內部控制最薄弱的環節在于風險評估、信息與溝通。

(三)單位內部控制監督不到位

許多單位沒有設立內部監督部門或崗位，從而難以對內控制度實施情況進行監督，不能及時發現問題并制定應對措施。相當一部分單位還尚未開展風險評估工作，對突發事件缺乏應對預案和風險承受能力；有的單位甚至不能保證每年至少進行一次內控監督檢查，不能對內控管理提出有針對性的意見和建議。另外，行政事業單位面廣量大，財政和審計部門對其的檢查監督力量相對薄弱。

二、單位內部控制實施的主要困難和亟待解決的問題

目前行政事業單位實施內控工作存在著單位重視程度不足，對內控規范理解不到位，職能定位不當，實施人員經驗不足，推行阻力較大，短期難以體現效果等困難。主要表現在：管理層內控意識薄弱，導致組織結構不合理，缺乏規范的內部控制制度和應有的內部牽制機制；全面風險評估活動成本偏高，員工參與度和內控意識不高，評估溝通機制不健全；信息化手段應用不足，重結果輕過程的思想影響內控工作發揮應有的作用；內部審計職能發揮不足，因人手不足、力量薄弱、獨立性不強等原因無法對內部控制實施情況進行有效監督，同時內部控制的外部監督要進一步加強。這嚴重制約了行政事業單位內部控制工作的有效開展，亟待解決。

三、推進行政事業單位內部控制有效實施的建議

(一)增強單位領導內部控制的責任意識

《行政事業單位內部控制規范（試行）》中明確單位負責人應對本單位內部控制制度的建立健全和有效實施負責。因此，單位負責人應充分認識到自身在單位內部控制建設中責任。政府部門應進一步加大宣傳《行政事業單位內部控制規范（試行）》力度，采取多形式、多渠道的宣傳，讓單位負責人切實重視內部控制體系的建設和有效執行，并且強化對內部控制的領導，以達到合理控制經濟活動風險的目標。內控評價報告必須由單位負責人簽字確認，在合適的時間、范圍內公開，以增加其責任心。

(二)建設單位內部控制規范化體系

1、合理建設行政事業單位內部控制組織形式

行政事業單位應根據自身的職能定位、發展規劃、業務性質等合理建設本單位的組織結構，把內控目標按照各部門的具體職能層層落實到具體的崗位。合理設置崗位和管理級次，以確保內控目標的順利實現，設立專門部門或崗位負責內部控制管理，包括內控制度的設計、執行、檢查、整改；與內部審計、紀檢監察部門實現良性互動，保證能夠如實反映內控的實際情況，及時發現問題并制訂整改措施，確保內控機制有效運轉。

2、合理設計行政事業單位內部控制體系建設程序

單位應準確定位自身職責，明確規定工作內容和業務流程，并以文件形式予以公布，使所有員工都能準確把握，從而增強參與內控建設的主動性，形成良好氛圍。人事部門應定期、不定期的以約談、工作總結等形式了解相關人員的價值取向、風險意識等信息，分類掌握，合理管控，并及時做好相關記錄，作為業績考核的依據。

(三)加強單位內部控制實施的內外監督

要設立內部監督機構，加強內部審計力量，如設立內部審計部門或崗位，配備高素質的人員，增強其獨立性，對內控管理情況進行監督。同時要發揮內部紀檢、監察部門的監督作用。并強化財政、審計部門的檢查監督力度，對發現的問題及時與單位溝通，并提出指導意見，確保行政事業單位內部控制工作處于監督之下，不斷完善，規范實施。

(四)強化對行政事業單位內部控制建設的支持

單位內部控制體系建設最需要得到社會各界的大力支持，政府和財政部門要加強培訓力度，通過加強內控宣傳力度、行業協會經驗交流與同業研討等方式，以更多的典型經驗與案例，幫助單位進一步了解內部控制建設，從而能結合單位的實際制訂內部控制制度，并采取切實措施，確保內部控制制度有效執行，發揮出應有的成效，發揮出應有的作用，從而提高內部控制水平和單位的內部管理水平。

行政事業單位內部控制的有效實施是提高政府部門管理能力的重要保障。政府部門要加強宣傳力度，強化單位負責人的責任意識，強化對內部控制的領導，加強單位內部的宣傳，增強全員的內控意識，形成良好的氛圍，同時要積極發揮內審部門和外部監督的作用，強化外部的支持，確保行政事業單位的內部控制工作不斷完善，發揮出應有的成效。