淺議勘察設計企業應收賬款風險與策略研究

摘要:應收賬款管理工作是勘察設計企業必須面臨的重要問題之一，其對于企業的正常經營發展有很大影響。本文根據勘察設計行業的具體情況，分析了應收賬款的成因，就勘察設計企業如何防范和控制財務風險進行了探討，對勘察設計企業應收賬款管理工作提出指導性建議。

勘察設計企業在參與市場競爭的過程中經常會遇到工程款拖欠的問題，這類問題在企業生產經營過程中頻繁出現且難以避免，如果企業的應收賬款累積過量，應收賬款數額過大，則會導致企業流動資金周轉率低下，影響企業營運資金的運作，使企業現金流難以平衡。對此，企業管理人員應提高自身的風險意識，科學管理應收賬款，合理降低應收賬款風險，使企業實現更快更好發展。

一、勘察設計企業應收賬款風險成因

風險是市場經濟的必然產物，也是任何一個企業不能回避的現實。勘察設計企業主營業務主要是提供勘察設計、項目咨詢和工程承包等勞務服務，因此，應收賬款的風險主要就是看能否及時、準確、完整地回收項目資金，這也是企業重要的財務風險管理。財務作為企業的核心部門之一，面對企業發展，要不斷調整和降低風險危害是當前財務工作的一個重點。企業應收賬款數額過大、賬齡偏長是導致勘察設計企業應收賬款風險形成的主要原因，大體可分為以下幾個方面：

(一)建設單位因素

一個工程建設項目的主要流程如下：項目主管單位審批；建設單位發包；勘察、設計、施工單位承包；建設單位驗收。以上四個步驟環環相扣，形成了一個完整有序的鏈條，其中任意環節出現問題，都會導致工程款的拖欠。但就目前的實際情況而言，建設單位主要對建設項目進行以下兩方面審查：一是建設項目前期規劃及可行性研究評估報告的審查；二是項目投資和設計方案的審查。其中，項目投資和設計方案審查中一旦出現審查不嚴的情況就會造成釣魚工程、投資不到位等狀況。一些建設單位在項目初期未能籌集到足夠的資金就大膽、盲目地組織項目建設，導致工程進行到一定階段時便出現拖欠勘察設計賬款的現象，甚至故意拖欠勘察設計項目賬款，使企業生產經營舉步維艱。

(二)勘察設計企業因素

勘察設計企業的應收賬款管理能力普遍不足，應收賬款的主體責任落實不到位，且管理層對債權風險認識不夠。甚至有些勘察設計企業為了拿到項目而對欠款償還問題做出讓步。因此，我們試探作以下分析，按照財務專業管理的一般標準，應收賬款在企業資產總額中的比重一般不高于10%。在流動資產中所占的比重不高于35%。而目前我國企業應收賬款在資產總額中的比重達25%，在流動資產中所占的比重達40%以上。河南設計公司作為中小型勘察設計單位，年收入大致在16000萬元左右，雖然企業強化了收賬管理，健全了催收制度，且三令五申要求外部市場資金收入的回籠到位率要達到90%以上，但近幾年的平均應收賬款年末余額都在9300萬元左右，在資產總額中的比重高達40%，在流動資產中所占的比重高達42%，都高出了全國企業的平均水平。究其原因，勘察設計行業普遍存在以下問題：一是為了搶占市場，爭取更多項目，實現更大利潤，尤其是在市場競爭劇烈又不景氣的情況下，“先干后結”成為了主導思想，企業在生產經營過程中墊支大量資金，而實現的預收款項少之又少，造成企業流動資金周轉困難，在財務上表現為放寬了收入回籠的結算條件，延長了賬款的到賬時間，增加了收入的不確定性風險。二是大多采用了循環結算方式，一邊承攬工程一邊結算，但總有“尾巴”存在，使本來就很稀釋的利潤越來越薄，形成或有壞賬風險的概率不容樂觀。三是完工項目的結算，受建設單位投資計劃審批滯后、資金緊張等因素影響而不能及時進行項目竣工結算，因此大多數工程項目集中年底結算，造成逾期應收賬款數額居高不下，尤為突出的是企業之間相互拖欠賬款，亦或形成三角債互相扯皮，這已經成為經濟運行中的一大頑疾。

(三)市場因素

拖欠賬款的市場因素主要表現在以下兩方面：一是市場經濟體制不健全，信用管理不完善。目前，勘察設計企業普遍未建立完善的信用管理制度，企業內部沒有專門負責搜集客戶信用信息的部門，無法對客戶進行信用評價。在這種情況下，企業對客戶盲目的信任最終會導致自身的虧損。二是管理層法制觀念淡薄，對相關法律的認識不足，另外，由于勘察設計行業競爭激烈，一些企業即使了解相關法律，也會考慮單位自身價值與投入人力、物力、回收成本是否平衡等因素，也不愿用法律手段解決問題。

二、勘察設計企業應對應收賬款風險的有效對策

勘察設計企業應加強對應收賬款的管理，將風險降至最低水平，提高企業資金周轉率，使企業得到良好的發展。

(一)加強投標項目預審查

應收賬款的管理強調從源頭進行風險的控制，即招投標環節中對建設單位資金來源、信用水平等進行審查。勘察設計企業在承接項目時切忌“饑不擇食”，對所有項目都要先進行預審查工作，特別是針對勘察設計費支付方面的具體問題進行考察，要保證企業應收賬款數量維持在一定水平之內，維持企業現金流量的平衡狀態。

(二)組建專門的應收賬款管理機構

要加強應收賬款的管理就必須建立專門的應收賬款管理機構，明確不同階段應收賬款管理主體，并落實應收賬款管理主體的責任。在設計文檔交付而工程施工尚未進行時，此時應收賬款管理主體為財務資產部；在工程進行中而未竣工時，應收賬款管理主體為項目經理部；已竣工項目的應收賬款管理主體為清欠辦公室；對于進入法律訴訟程序的工程，應收賬款管理主體為企業法律部門。

(三)加大應收賬款催收力度

應收賬款的催收是一個持續性的工作，應收賬款管理主體要掌握任何一個時間節點的應收賬款數額，保證能夠實時監控應收賬款數量信息。如何深化應收賬款管理，關鍵在于一要建立應收賬款目標管理體系，開展自上而下的目標分解，自下而上的層層保證，利用信息化管理，對應收賬款進行時時監督控制，實現動態化管理。二要強化銷售與收款一條龍責任制，實行一崗雙責任。三要加大考核力度，用收付實現制取代權責發生制，即用實際收到的收入作為創收單位的考核指標。當應收賬款產生后，管理部門要采取各種方法在規定時間前收回欠款，盡量爭取在應收賬款產生的初期進行有效的催收工作，以免應收賬款逾期拖延，最終產生壞賬現象，對于一些故意拖欠賬款的單位應堅決使用法律手段來維護企業合法權益。

(四)加強內部管控

企業內部應明確落實應收款項管控責任，單位負責人為應收款項管理的第一責任人,財務資產部為應收款項的歸口管理部門。按照“誰批準、誰經辦、誰負責”的原則，項目、采購、銷售及其他業務經辦部門對應收款項的形成和清理承擔直接責任，財務、法律、審計、紀檢、企管、人力資源等部門履行審查、監督、獎罰等職能。各部門在確定職權和崗位

分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求。同時,針對不同的客戶單位情況,制定相應的信用政策。對欠款金額大、拖欠時間長、信用差的客戶,要重點監控,采取有力措施進行清理。

(五)健全體制降低風險

沒有體制的剛性支撐，風險管理就是鏡中月，水中花，好看不實用。一是不斷健全財務風險管理制度，充實專業化的管理隊伍，明確風險管理的職責、權限和責任人。二是運用流程和控制理論，對風險的識別、確定、計量、評估和處置進行系統化、規范化、科學化管理，用業務流程的形式把風險的管理步驟、核心控制點進行架構。三是定期開展風險評估，完善風險管理預案，做到“防患于未然”。四是加強對風險管理人才的培育，打造出一支風險管理的專業團隊。

綜上所述，勘察設計企業，是知識密集、技術密集型單位，行業內部的競爭會日益激烈，企業所面臨的應收賬款問題也日益嚴峻。對此，企業要提高重視程度，切實做好應收賬款的管理工作，嚴格控制債權資產風險，提高資金周轉率，保持企業良好的資金流通狀態。企業應把對應收賬款的管理工作當作一項制度化、長期性、常態化的工作來抓，將應收賬款管理的主體責任落實到位，力求將壞賬率降到最低，使應收賬款控制到一定水平內，進而使企業獲得良好穩定的發展。