新常態背景下建筑施工企業如何提升內部控制能力

許勇

新常態背景下建筑施工企業如何提升內部控制能力

許勇

社會經濟發展進入新常態階段，建筑施工企業面臨著全新的機遇與挑戰，如何在這樣的背景下實現內部控制能力的提升，切實轉變建筑施工企業發展模式，從而營造全新的建筑施工企業格局，是當前建筑施工企業普遍關注的問題。文章由此出發，首先對于新常態的內涵進行探究，提出新常態背景下建筑施工企業提升內部控制能力的必要性，接著對于當前建筑施工企業內部控制過程中存在的問題進行分析，由此總結和歸納了新常態背景下建筑施工企業提升內部控制能力的策略，以供參考。

新常態；建筑施工企業；內部控制能力

一、新常態背景下提升建筑施工企業內部控制能力的必要性

1.新常態的內涵和特點

所謂新常態是指當前中國經濟發展進入到常態化的發展階段。新常態的具體特點主要表現在以下幾個方面：其一，經濟增長速度進入常態，漸漸從高速增長轉變為中高速增長；其二，經濟結構調整趨勢明顯，經濟結構會不斷優化，以達到平衡的狀態；其三，宏觀政策也進入新常態格局，保持政策定力，實現對于前期刺激政策的消化。

2.經濟新常態與建筑施工企業之間的關系

新常態闡明了當前我國經濟發展的狀態，指明了未來我國經濟發展的戰略方向，而作為我國國民經濟支柱產業的建筑行業，自然需要順時而為，正確認識新常態經濟發展與建筑行業發展之間的關系：經濟新常態意味著建筑施工行業的發展速度不再如同以前一樣，建筑施工企業彼此之間的競爭趨勢加強，建筑施工企業的競爭越來越依靠內部控制管理工作和客戶滿意度的提高，這將是決定未來建筑施工企業生存和發展的決定性因素。

3.新常態背景下建筑施工企業提高內部控制能力的必要性

新常態背景下建筑施工企業內部控制能力建設工作的價值主要體現在以下幾個方面：其一，有利于促進建筑施工企業經營管理的規范化發展，使得各個部門的工作效益得以全面提升，避免以前企業內部管理松散帶來的各種弊端；其二，有利于促進企業經營和財務風險的防范，以財務內部控制能力建設為核心，實現企業內部控制能力建設，可以實現企業風險管理能力的全面提升；其三，有利于企業整體經濟效益的提升，使得建筑施工企業有限的人力物力財力資源得到優化配置，并且由此去激發建筑施工企業工作人員的積極性，使得企業的經濟效益得到不斷提升。從上述幾個角度來看，高度重視新常態背景下建筑施工企業內部控制能力的提升，是很有必要的。

二、當前建筑施工企業內部控制過程中的缺陷和不足

1.風險評估意識淡薄

隨著經濟發展進入新常態的狀態，建筑施工企業之間的競爭趨勢將不斷加強，建筑行業發展模式也在經歷著不斷改變，成熟化將是建筑施工企業內部控制能力提升的重要方向。但是當前建筑施工企業風險評估意識淡薄，對于經營過程中的風險熟視無睹，更沒有形成對應的風險評估系統，習慣性的以經驗去對于市場風險進行估計，根本不考量投入和風險之間的關系，很容易在經濟發展新常態的背景下陷入被動的局面。建筑施工企業內部控制能力建設，就需要樹立較強的風險管理意識，這是進行企業內部管理的基本理念，但是當前建筑施工企業管理者并沒有意識到這一點。

2.內部控制環境不善

新常態經濟發展要求建筑施工企業能夠更加高效的實現自我管理和控制，以應對經濟發展的新格局，推動建筑施工企業從粗放型向精細化的方向發展，這就需要具備健全的內部控制環境。但是當前的實際情況是：建筑施工企業依然將戰略定位在粗放型上，企業管理意識淡薄，內部控制切入點單一化，難以全面去審視內部控制制度建設的重要性，或者即使建立對應的內部控制制度，難以將其執行到實際工作中去，忽視企業管理的實際情況，也難以實現企業內部控制能力的提升。

3.內部控制方式欠缺

當前建筑施工企業內部控制的方式單一，管理思想落后，沒有到位的內部控制活動，不懂得利用先進的控制方法去實現內部控制格局的調整，這也是導致當前建筑施工企業內部控制能力不佳的重要原因。具體來講，其主要體現在以下幾個方面：其一，不懂得講績效考核，運行分析，預算管理，財產保護，會計系統，授權審批等工作納入到內部控制體系中去，造成內部控制工作不全面的局面；其二，內部控制活動的開展缺乏健全的信息溝通機制，不懂得運用先進的信息技術手段去實現內部控制信息的交流和傳遞，由此對于內部控制方式效益的發揮造成負面影響。

4.內部控制監督不足

建筑施工企業內部控制工作內容繁多，需要遵循對應的規章制度，以保證其內部控制工作的順利開展。但是這還不夠，還需要以內部控制監督的方式，實現對于內部控制工作的審計和考核，強化對于內部控制行為的約束。當前建筑施工企業內部控制監督不足主要體現在以下幾個方面：內部審計工作沒有嚴格依照規章制度來執行，存在形式化操作的傾向；內部審計工作結果不理想，也就說即使對于內部審計工作如實開展了，但是審計內容提出的建議也難以切實的進行糾正，由此造成內部審計工作陷入失效的狀態。

三、新常態背景下提升建筑施工企業內部控制能力的策略

1.樹立正確的風險防范控制理念

針對于當前建筑施工企業內部控制過程中風險防范意識淡薄的問題，應該采取對應措施予以調整和改善：首先，強化教育與宣傳工作，使得建筑施工企業上下意識到風險防范的重要性，積極去分析建筑施工企業風險控制的關鍵點，形成對應的風險管理體系，以推動建筑施工企業內部控制工作朝著預警性的方向發展；其次，注重對于項目投資行為的科學分析和研究，從信用授權標準的角度去進行界定，使得審批信用程度嚴格依照規范來進行炒作，這也是風險防范控制的重要環節；最后，建筑施工企業應該高度重視資金的管理，處理好自身投資能力，融資能力和運作資金管理能力三者之間的關系，實現對于成本的精細化控制，以便將損失降到最低，以做好建筑施工過程中的風險控制和管理工作。

2.實現內部控制環境的調整優化

從理論上來講，建筑施工企業內部控制環境主要涉及到以下內容：社會責任；企業文化；人力資源管理；戰略發展規劃；權責分配；組織結構等內容。為此，需要關注以下兩個方面的工作：其一，關注項目建設階段的控制和管理，形成健全的組織管理體系，可以適當的將聯系緊密的工作項目交給子公司或者集團公司來進行，以便實現內部控制環境的自我優化；其二，高度重視人才的培養，結合自身人力資源的缺陷和不足，實現招聘，培訓，教育體制的改革，以打造出一支符合內部控制人力資源管理需求的隊伍；其三，高度重視建筑施工過程中安全管理，質量管理，進度管理三者之間的關系，樹立環境保護意識，使得建筑施工項目內部控制工作的效益得以全面發揮。

3.注重內部控制工作模式調整

建筑施工企業內部控制方式應該是多樣化的，內部控制的工作內容也應該是多層次性的，這是充分發揮內部控制工作效能，提升建筑施工企業內部控制能力的關鍵所在。對此，筆者認為應該積極做好以下幾個方面的工作：其一，注重對于建筑施工企業內部控制關鍵性環節的管控，將其作為建筑施工企業內部控制工作的重點，比如施工階段，施工過程，采購業務等，這是影響建筑施工企業內部控制能力的重要元素，值得在此方面加大投入；其二，高度重視有效的內部控制工作信息溝通平臺的建設，發揮計算機信息技術在此方面的效能，保證內部控制工作的相關信息可以迅速的在企業內部實現傳輸，以保證內部控制工作效率和效益的提升。

4.形成內部控制工作監督體系

內部控制工作的開展，關系到企業內部控制能力的提升，關系到企業新常態背景下核心競爭優勢的打造，因此很有必要將內部控制工作納入到監督體系中去，以最大化的提升建筑施工企業內部控制能力。為此，筆者認為需要從如下兩個角度入手：其一，合理引入外部監督組織機構，發揮其對于內部控制工作的監督管理效能，在建筑施工項目的驗收階段，在建設過程階段，在造價控制階段，在招投標階段，在立項審查結算，都應該發揮外部監督組織的效能，以保證內部控制行為的規范化發展；其二，注重內部監督組織部門作用的發揮，給予其獨立行使內部審計工作的權利，避免其監督職權受到其他管理層的干預，以保證其能夠切實的做好內部審計工作，實現對于內部控制工作的科學審計，并且要求其依照審計結果進行及時糾正，以提升企業內部控制能力。

綜上所述，新常態背景改變了建筑行業的發展格局，對于建筑施工企業的發展造成了不同程度的影響。對于建筑施工企業而言，當前的緊急任務就是正確認識當前新常態與建筑施工企業發展之間的關系，了解到建筑施工企業提升內部控制能力的必要性，探究當前建筑施工企業內部控制過程中存在的問題，進而采取對應措施予以調整改善，以在新常態經濟發展格局中打造全新的建筑施工企業內部控制優勢，避免在未來激烈的競爭中處于劣勢地位。

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[3]李保存.建筑施工企業內部控制存在的問題及對策[J].中國新技術新產品,2010,19:238.

（作者單位：南通永怡建設工程有限公司）