論企業集團內部控制制度的構建

于瀟瀟

論企業集團內部控制制度的構建

于瀟瀟

內部控制制度對于企業集團至關重要，內部控制制度的構建和完善對于企業集團的發展有重要意義。企業集團完善的內控制度是企業集團開展各項工作的基礎，有助于提升企業集團的管理水平，有助于提高企業集團風險防范意識，從而促進企業集團可持續發展。因此有必要對企業集團內部控制制度構建進行研究，以便為企業集團的發展提供一定的依據。

企業集團；內部控制；構建

一、前言

企業集團內部控制指的是集團管理者為了保證企業各項生產經營活動得以順利進行，確保企業資金安全，降低企業在生產經營過程中各項風險，保證企業健康發展而綜合考慮內外環境因素之后利用一些科學的方法對企業集團進行調整約束，以保證企業集團健康發展。企業集團內部控制是一種全過程控制，主要包含企業管理控制和內部會計控制。企業集團構建內部控制制度有助于企業集團資金安全，有助于提高企業集團生產經營效率，促進企業集團可持續的發展。

二、企業集團內部控制制度建設現狀

（一）企業集團財務管理缺乏控制

企業集團在生產經營過程中需要大量的資金，但大部分管理缺乏控制，資金預算管理體系不健全，資金使用效率不高。在企業集團的財務管理過程中，財務管理的程序、職責混亂，財務預算目標不容易實現。由于企業集團各企業較多，大部分企業的財務預算編制信息不對稱，導致企業集團管理層對資金的使用情況了解不清，導致企業集團資金管理權利弱化，削弱了資金管理的控制作用，不利于企業集團進行內部控制工作。

（二）企業集團對內控制度建設的認識不充分

當前，我國部分企業集團對內控制度建設的認識不夠，一方面，企業集團的各級領導者和管理者沒有以身作則，對內部制度的建設工作不是很重視，認為內部控制只是各種管理制度的疊加，與企業集團的實際情況不符，企業內部控制制度形同虛設，企業集團內部腐敗較嚴重。并且由于我國大部分企業集團由國有企業改制而來，受傳統的計劃經濟影響嚴重，領導者容易忽視內控作用，進而難以發展內控制度。另一方面，企業集團各個公司的內部員工沒有意識到內部控制制度建設的重要性，在內部控制制度建設過程中存在一定的排斥情緒，認為內部控制制度為監督，認為會影響他們的工作，導致企業集團建設內部控制制度工作無法順利開展。

（三）企業集團缺乏健全的考評機制

企業集團進行內部控制時，缺乏健全的考評機制，不能做到依據考評結果進行獎勵、懲罰。如果企業內部控制制度缺乏健全的考評機制，直接導致企業集團各部門單位參與內部控制制度建設的熱情和積極性降低，導致集團企業內部控制制度建設步伐減慢。除此之外，由于企業集團缺乏健全的考評機制，導致企業集團在生產經營過程中承擔很大的財務風險，嚴重阻礙了企業的健康發展。

（四）企業集團內部監督薄弱

企業集團內部監管力度不夠，執行力不夠，內控標準不統一，職責權利不明確，導致企業內部控制工作紊亂。部分企業會計監督不嚴，會計工作混亂，內部缺乏嚴格的審核制度，會計監督存在很多漏洞，各個環節不能很好銜接，更多的是事后的補救，并沒有真正做到實際控制。雖然一些企業也設立了一些內部審計部門，但往往形式化嚴重，并不能真正起到內部審計的作用。企業內部監督標準不統一，功能相互較差，溝通不及時，生產目標執行力度差等問題十分明顯。

三、加強企業集團內部控制制度構建的措施

（一）加強對管理

企業集團加強內部控制制度建設必須建立完善的財務管理控制體系，加強財務管理，確保企業集團內部資金使用的安全性。首先，企業集團必須重視財務管理，對企業集團各單位的生產經營活動進行合理預算，從而提高企業集團內部控制工作的效率。其次，企業集團應建立財務預算管理機制，加強企業內部資金查錯糾錯，不斷提高資金使用效率，提高資金效益。最后，加強對企業集團的內部資金的風險進行控制，降低財務風險，通過完善的內部財務控制體系來保證企業集團內部資金的可控性。

（二）提高企業集團對內部控制制度建設的認識

企業集團必須提高對內部控制制度建設的重要性的認識，首先，作為企業集團的領導層必須從思想上重視內部控制制度建設，在行動上支持企業集團進行內部控制制度建設，結合集團企業自身情況規范內部控制制度，提升管理水平，從而保證企業健康發展。其次，加強對企業集團員工對內部控制制度建設的認識，不斷提高員工的綜合能力，提高員工對內控制度建設的認識和理解，從而減少企業集團開展內控工作的阻力，進而實現企業集團領導層與員工協同合作，共同推動內部控制制度建設工作。

（三）健全企業集團考評機制

對于企業集團構建內部控制制度必須有科學有效的內部控制考評機制作為保障，因此企業集團必須根據其自身實際，健全與企業集團內部控制制度相適應的考評機制，定期對企業集團的內部控制建設工作進行檢查。通過健全企業集團考評機制，可以提高各企業參與集團內部控制制度的積極性，從而推動企業集團內部控制制度的構建。同時，健全的企業集團考評機制有助于企業集團提升管理水平，加大內部控制考核機制的執行力度，實現其應有的作用，使企業集團各級管理層、各個部門人員均能按照內控制度進行工作，確保企業內控體系的正常運轉。

（四）加強企業集團內部監督

企業集團構建內部控制制度，必須加強企業集團內部監督。企業集團進行內部監督時不僅要側重于事前、事中的監督，還要加強對事后監督，應該樹立生產經營全過程的內部監督的理念，為企業集團構建內部控制制度提供保證。建立科學的企業集團內部審批制度體系，進而明確企業集團內部監督目標。制定相應的內部監督管理標準，明確企業集團各管理層的工作標準和控制措施。將企業生產經營的各個過程與內部監督標準相融合，不斷優化企業集團內部資源分配，加強對集團資源使用的監督管理，保證企業集團內部控制制度的完整性，進而促進企業集團的健康發展。

四、結論

企業集團的發展離不開完善的內部控制制度，企業集團構建內部控制制度十分必要。當前我國部分企業集團內部控制制度建設存在著財務管理缺乏控制，對內部控制制度建設認識不充分，缺乏健全的考評機制，內部監督薄弱等現狀。為了促進企業集團穩定的發展，必須不斷加強集團財務管理，提高集團對內部控制制度建設的認識，健全集團考評機制，加強集團內部監督，從而保證企業集團可持續發展。

[1]宋本強.國有企業內部控制存在的問題及其原因[J].上海企業,2012(11).

[2]周新華.關于建立和完善企業內部控制制度的思考[J].中國高新技術企業,2011(12).

（作者單位：山東滕州辰龍能源集團有限公司）