淺談高校維修工程內部審計

石峰

淺談高校維修工程內部審計

石峰

本文就高校維修工程內部審計中發現的問題，以審計的角度對維修工程進行剖析，提出較為可行的內部審計方法，以達到提升工程質量，節約建設資金，最大限度發揮維修資金的經濟和社會效益。

高校；維修工程；內部審計

隨著前幾年高校擴大招生的需要，新建項目不斷增多，但經過幾年建設后，現如今新建工程項目正在逐漸減少，而已過質保期的建筑則開始進入維修高峰期，這也就使得高校維修工程方面的預算逐年增高。因此，如何做好維修工程審計工作，已經成為內部審計的一項重要內容。

一、高校維修工程的界定

本文中所指的維修工程指金額在50萬元以下的小型維修項目。這類項目不需要參加政府部門的公開招標，在實際操作中，往往也不需要制作正式的設計施工圖紙和編制清單預算，大部分都是定額計價按實計算，所以靈活性較大，學校往往忽視了對這類工程的管理，容易造成質次價高、資金流失。

二、高校維修工程審計中發現的問題

（一）客觀方面

1.審計部門自身制度的不健全。

高校中維修項目較繁雜、零散，維修工程規模大小不一，投資相對較少，對此很多高校沒有引起重視。維修工程的高估冒算等問題屢見不鮮，長此以往必將造成學校經費的大量流失。

2.審計力量不足，人員素質有待提高

由于高校對審計工作重視程度不夠，所以對其內部審計部門的健全、發展也沒有給予太多的扶持、幫助，機構不健全、人員配備不到位、人員專業知識不足等問題一直都存在，這也是高校審計部門審計工作質量較低、沒有起到很好為學校把關和監督作用的主要原因。

3.審計方法的落后

在如今的大部分高校中，審計工作還停留在人工計算、人工查賬的方法，造成審計工作的工作量徒增、工作效率降低、出錯率增高等。所以高校內審原有的“土”、“笨”的方式應該摒棄，學習和掌握更好的現代審計方法。

（二）主觀方面

1.不嚴格遵守規章制度

①招標制度執行不嚴格。目前，很多高校內的招投標制度已經相當的完整、健全，但由于人為操作、不嚴格遵守等原因，導致在招投標方面工作的隨意性等問題，而使本應該做好的招投標工作沒有得到很好的完成。

②工程施工合同簽訂不規范。由于內部合同管理制度的不健全以及學校對維修工程合同管理的不重視，在維修工程施工合同的簽訂上較隨意，出現合同條款訂立不清、不嚴謹等情況，對工程的實施產生不利的影響。

③跟蹤審計工作不到位。高校一般規定單項工程造價較高的維修工程實行全過程跟蹤審計。但有些工程項目，維修工程管理部門沒有通知或者沒有及時通知審計部門，甚至是審計部門到結算時才介入。

2.施工管理工作的疏漏

維修工程項目多而散，涉及工程類別較廣，再加上高校維修工程管理人手緊，人員業務能力不高等情況，導致一些維修工程疏于管理和監督，給一些施工單位留下偷工減料、以次充好的可乘之機，給審計人員的核對查證工作帶來困難和風險。

3.施工單位的弄虛作假

一些施工單位為謀取不當利益，在工程結算送審時，虛報高報工程量、材料價格等，增加審計難度和風險。二是施工單位在編制結算時，利用軟件，對定額基價、工程類別取費等動手腳，進行私自調整，有較強的迷惑性。

三、做好高校維修工程審計的對策與建議

(一)制度需完善，執行要嚴格

學校應當按照國家有關的法律法規及內審準則，結合學校自身情況，制定出切實可行的維修工程管理和結算審計制度，讓學校工程管理部門及審計部門有法可依、有章可循。施工合同訂立應規范化，建議采用合同會簽制度，匯聚各方力量完善和規范合同管理。對施工方自主采購的材料，應組織學校相關部門組成材料核價小組，到市場對材料進行核質核價，并形成材料核價單，作為結算依據。

(二)加強內審隊伍的建設

審計工作關乎學校經濟利益，所以應重視和加強內審隊伍建設，學校應按照法律法規要求建立健全內審機構，配備相應專業技術人員，并通過組織內審人員參加繼續教育培訓，學習建設工程相關法律法規、經濟政策和內審工作的法規制度，以及工程經濟、財務知識等，以便在工作中及時發現問題、解決問題、規避風險。

（三）更新審計方法

高校審計部門應不斷學習和掌握審計的先進方法，以適應內審工作發展的需要。為克服事后審計的被動局面，減少時候審計中的糾紛和分歧，應將審計關口前移，對工程實施全過程跟蹤審計，從前期工程立項、設計、招投標、合同審簽到施工、竣工、結算，都參與其中，實施監督，掌握工程全面情況；為提高審計工作效率和準確性，可利用計算機輔助審計。

（四）加強施工管理監督

對于工程變更，在施工合同中應對工程變更的程序和計價方式予以明確約定；在施工過程中，維修工程管理部門應加強對工程變更的監管，避免施工方采取“先斬后奏”的方式，先擅自變更施工，后要求學校補簽變更單。對于工程簽證，應加強工程管理部門相關人員的工作事業心和責任感，做到認真審核每一份簽證單，看其內容是否屬實；簽證單應避免出現直接簽金額的情況，做到只反應量不反應價的原則。

另外，學校維修工程管理部門應保持與審計部門的良好溝通，讓審計人員及時掌握工程進展情況，派工作人員深入施工現場，特別是對隱蔽工程、變更簽證、到場材料驗收等進行嚴格把關，簽字確認，并完善相關書面材料，為結算審計保留好第一手資料。

（五）審計部門與建設部門要協調合作，互相配合

要想開展好審計工作，讓甲乙雙方對審計工作結果達成共識、簽字確認，最終成立。審計部門在審計過程中，除了要依法履行審計職責外，還要正確處理好與施工單位、建設部門之間的關系。在實際工作中，由于各方立場、利益不同，往往在審計過程中會出現大量分歧。審計人員在重大原則性問題上應自始至終堅持立場，拿出專業標準，盡量說服對方，同時也應在風險控制范圍內做出一定的讓步。通過實事求是的原則，平和的態度，專業的標準，爭取得到各方的理解和配合，從而更好發揮審計監督作用，提高高校維修資金的使用效率。

維修工程審計是一項技術性、經濟性、政策性很強的工作。審計人員只有做到不斷加強專業學習，全面提高工作水平，保持良好工作作風，科學合理開展工作，才能真正當好學校的“經濟衛士”，讓有限的資金發揮最大的經濟和社會效益。

[1]齊平軍.高校修繕工程審計現狀與對策[J].建筑經濟，2013（10）：86.

[2]郭佳.淺談高校修繕及零星工程的內部審計[J].中國建筑金屬結構，2013（24）：249

（作者單位：重慶醫科大學）