淺談營業增值稅對相關行業成本控制的作用

董寧

淺談營業增值稅對相關行業成本控制的作用

董寧

近年來，隨著我國經濟的快速發展，社會中的一些企業也發生了相應的變革。企業想要在社會發展中取得良好發展，獲取更多的經濟收益，需要企業控制好行業成本，加大財務管理力度。

營業增值稅；相關行業；成本控制；作用

我國經濟的快速發展為社會企業的發展提供了良好的經濟保障，自從2011年11月我國頒布《營業稅改征增值稅試點方案》以來，已經從根本上改變了以往企業營業稅的重復征收現象，為我國經濟結構的調整奠定了良好基礎，同時也促進了社會產業的升級。

一、我國營業增值稅改革的發展過程以及相關內容

（一）營業增值稅發展的主要過程

我國營業稅改增值稅的發展主要經歷了四個發展階段，對于相關行業的成本控制發揮著重要意義。第一發展階段，是營業增值稅改的起點。在2011年11月中旬我國財政部門以及稅務總局聯合頒布了《營業稅改征增值稅試點方案》，交通運輸業和一些現代服務業被納入營業稅改增值稅的改革當中。自2012年1月起，首先從我國上海開始試點實行。第二發展階段，是擴大營業增值稅改的試點范圍。自2012年8月初到2012年年底，“營業增值稅改革”的試點范圍被擴大到我國的北京、廈門、深圳、寧波以及江蘇省、湖北省等十幾個省市，并在這些省市取得了良好效果。第三發展階段，是在全國推廣營業稅改增值稅。自2013年8月開始，把“營業稅改增值稅”實施到全國范圍內。第四發展階段，是把營業稅改增值稅的領域進行擴展。由之前的交通和現代服務業擴展到鐵路和郵政服務業等等。

（二）營業增值稅發展的基本內容

在營業增值稅改革實施的過程中，對于相關行業需要繳納的營業稅改變為營業增值稅，主要是當前的交通運輸業和現代服務業。營業增值稅的標準稅率是17%，而低稅率控制在13%，但是當前的新增營業增值稅主要控制在11%和6%兩個低檔的稅率之間。在我國的交通運輸業中，它的適用于11%的基本稅率，而在社會中的租賃服務業稅率基本控制在17%左右。在當前的服務業，比如影視廣播、文化創意以及其他現代服務業的適用稅率基本控制在6%左右。

二、營業增值稅對相關行業成本控制的作用表現

（一）降低了相關行業的可扣成本

營業增值稅的改革政策的實施，從根本上降低了相關行業成本，減輕了企業的負擔。從上海市稅務局統計出來的結果可以看出，在上海實行營業增值稅改革半年后，相關行業以及納稅人的增殖稅收整體縮減了44億元人民幣。在其中，企業納稅人的稅率負擔下降較為明顯。從短期的發展目標來看，營業增值稅對企業的毛利潤影響不大，對企業的整體發展影響有限。但是，從長遠的發展目標來看，隨著營業增值稅改革試點范圍以及領域的不斷擴大，對相關行業的成本起到了積極的控制作用，為企業的發展提供了有利保障。營業增值稅的實行，直接減少了相關行業的稅負，可以為企業的發展帶來更多的利潤收益。

（二）減小相關行業的下游企業成本

在營業增值稅改實施后，一些相關行業的下游的企業成本明顯減小。比如，以往一些服務業并不繳納增值稅，也不給開增值稅的發票，這樣就會使得一些下游企業不能進行增值稅的抵扣。但是，在營業稅改增值稅在相關行業實行后，相關的下游企業成本就可以對營業增值稅進行抵扣，而且也相應的降低了下游企業的稅負。與此同時，相關企業的稅率降低也會使得企業的經營成本減少，使得一些產品的價格相對降低，也可以促進我國民生的發展。

（三）增強相關行業的技術改造和升級

營業增值稅改的實施，不僅可以控制相關行業成本，同時也能減少企業的發展成本，這樣就可以為企業的技術改造和升級提供資金保障。營業增值稅可以激勵企業資本向著高新技術產業的流動升級，促進相關行業的發展。從總體的發展情況來看，營業增值稅可以促進企業進行投資，使產業內部進行良好調整，控制行業發展成本，從而提高企業在社會經濟中的重要地位。

三、營業增值稅實行后對相關行業成本控制的主要措施

（一）提升相關行業可抵扣成本的比重

首先，相關行業需要合理設置投資結構。在企業運行的過程中，應該對產業的固定資產進行科學合理安排，同時做好企業付現成本的預測，這樣才能縮減相關行業不可抵扣的項目成本。此外，企業的相關部門還應該對企業投資項目進行細致分析和總結，做好企業增值說票務抵扣工作，減少企業年度內抵扣成本稅金不均勻的現象，避免營業增值稅金提前流出。

其次，做好企業納稅人的資格工作。營業增值稅實行后，相關行業的可抵扣成本的增值稅票據會對企業的稅負成本費用產生重要影響。為此，企業的稅務部門應該做好營業增值稅的各項工作，制定出合理的企業營運模式。同時企業還應處理好客戶和供應商之間的關系，對企業可抵扣的成本項目費用做好劃分。企業的營業增值稅主要會對審計費、租賃費以及評估費等等產生影響，對于這些成本費用企業在運行的過程中，應該及時取得營業增值稅的抵扣成本依據。

（二）調整好企業的經營策略

我國企業運營的發展目標是為了降低企業的生產成本，進而增加相關行業的經濟收益。在營業增值稅實施之后，企業就需要調整好企業的經營策略，合理安排企業的投資與經營。企業在經營的過程中，應該改變原有的經營管理模式，以此來適應社會的變化和發展。企業應該根據營業增值稅政策的相關要求，做好企業的相關稅務改革。企業想要得到更好的發展，可以借鑒國外先進的管理經驗，做好對相關行業的成本控制，最終推動企業的良好發展。

（三）建立健全營業增值稅的籌劃政策

在企業發展的過程中，營業增值稅會對企業內部的財務部門產生影響。例如，它會對企業的會計部門、納稅部門以及發票管理部門提出更多新的要求，因此企業應該建立健全營業增值稅的籌劃政策，做好稅務管理工作，從而降低企業的稅收成本，減小企業稅務風險的發生，發揮好營業增值稅對相關行業成本的控制作用。

結束語

綜上所述，營業增值稅會對相關行業成本控制起到積極的推動作用，可以促進企業走可持續發展的道路。企業在發展的過程中，要想增強自身的核心競爭力，需要加強對營業增值稅的控制與管理，從而推動企業的長遠發展。

[1]劉天宇.營業稅改增值稅對相關行業成本控制的影響[J].中國商貿,2014(8):35-36.

[2]萬勇.營改增對企業成本控制的影響分析[J].城市建設理論研究（電子版）,2015(21):734-735.

（作者單位：沈陽新松機器人自動化股份有限公司）