論基層行政事業單位實行國庫集中支付后的財務管理現狀及對策

鄧江陵

論基層行政事業單位實行國庫集中支付后的財務管理現狀及對策

鄧江陵

國庫集中支付模式是國家加大宏觀調控力度的一大舉措，要做好行政事業單位資金管理工作勢必就要切實落實國庫集中支付制度。本文對行政事業單位實行國庫集中支付后的財務管理現狀進行了分析，探討如何改善當前國庫集中支付制度存在的不足，以期對行政事業單位財務管理工作有所裨益。

國庫集中支付；財務管理；行政事業單位；對策

隨著改革開放的深化和社會經濟的快速發展，我國推行國庫集中支付制度改革以適應新的世界性貿易和市場經濟發展形式。國庫集中支付改革指采取管理國庫單一賬戶系統，運用電子信息技術進行管理，加強對財政預算執行與資金支出的控制，國庫集中支付制度在加強財政性資金管理與監督、財政資金利用狀況、保證財政性資金安全生產等方面起到積極作用，但在實際操作過程中也暴露出不少問題，如何完善國庫集中支付制度對推進行政事業單位財務管理發展有重要意義。

一、國庫集中支付對行政事業單位財務管理意義

國庫集中支付制度是指在國庫或者國庫指定的代理行開設的單一賬戶里存放政府性財政資金，由國庫單一賬戶集中支付財政支出的制度。預算經費由各部門自主細化預算目標決定，經由財政部門核對后支出。國庫集中支付制度對行政事業單位財務管理的意義主要體現在以下方面：1.有利于對行政事業單位財務管理模式與體制及時作出調整。國庫集中支付模式促使行政事業單位財務管理制度向集約型管理模式發展，有利于財政部門及時掌握資金具體運行情況，對財政經濟形勢及時作出判斷；2.使財政綜合調度能力得到有效提升。國庫集中支付制度將各部門、各單位所有財政活動納入國庫統一體系中運行，各部門、各單位財政收入也集中到國庫統一賬戶中，避免各部門出現大量財政資金滯留現象，有效提升財政綜合調度、統籌安排能力，有利于建立良好公共財政體系；3.提升對財政資金的監督和管理力度。國庫集中支付制度通過國家統一財政體系支付行政事業單位的財政資金和授權各勞務和商品供應商，更有效利用有效提高財政資金使用效率，減少財政資金滯留時間，提高財政支出透明度，有利于財政部門及時發現問題、解決問題；4.有利于促進行政事業單位信息化建設。國庫集中支付制度推動財政部門、國庫和代理銀行之間的交流，各環節都依托互聯網進行，有利于推動行政事業單位信息化建設，以適應社會發展需要。

二、行政事業單位國庫集中支付后現狀和存在問題

（一）部門預算編制和管理不夠科學化精細化

國庫集中制度的基礎和前提在于部門預算，部門預算是單位編制用款計劃的前提條件，其編制水平與國庫集中支付制改革息息相關。目前，我國部門預算編制和管理主要存在預算編制內容不完整、預算追加頻繁、預算執行不均衡問題，預算編制中不少支出項目沒有細化到具體項目和單位，資金使用也缺乏遇見性，導致國庫集中支付正常運行受到限制。

（二）信息化建設有待加強

實行國庫集中支付后，財政資金支付面越來越廣，要保證國庫支付安全高效地運行，就需要建立現代化財政管理信息系統、國庫管理支付系統和銀行資金清算系統，目前部分行政事業單位沒有深入推動信息化建設，財、稅、庫、行之間的財政管理信息系統和現代化支付清算系統尚未建設完全，對國庫集中支付制度進一步發展產生較大影響。

（三）財務人員綜合素質有待提高

國庫集中支付制度不僅是對財政管理制度的創新，從某種意義上講也是技術創新。由于國庫集中支付依托現代計算機技術運行，預算單位的會計核算、會計支付方式等與傳統支付模式相比有較大改變，對相關財務工作人員的業務素質也有了新的要求，財務工作人員除良好的專業基礎之外還需要有一定的計算機水平，財務人員在這方面有所欠缺，導致在執行過程中出現偏差，對國庫集中支付制度執行效益造成不良影響。

三、對改進行政事業單位國庫集中支付制度的建議

（一）國庫集中支付與部門預算相互促進

最大化集中支付管理效應的前提是正確處理國庫集中支付與部門預算之間的關系。國庫集中支付與部門預算并非獨立而應當是相互影響和相互促進。在國庫集中支付制下，財政賬戶的主要用途是進行支付結算合按照預算嚴格控制支出，因此所有支出數額和支出時間都要嚴格按照部門預算來執行且國庫結算賬戶要客觀全面地將資金調配情況信息體現出來，以此來提高財政預算管理水平，為財政管理部門提供信息依據，避免在操作中出現違規行為。

（二）加快信息化建設，建立并完善國庫集中支付內部控制制度

貫徹執行國庫集中支付的制度的根本在于制度建設，面對國庫集中支付中存在的種種問題，首先要建立起國庫集中支付內部控制制度，明確各機構職能和個人職責范圍，形成互相牽制、互相監督的工作局面。該制度應根據實際制定資金活動、資金審核、資金支付等各項活動流程標準，讓相關工作人員在工作中做到有章可循，有法可依，避免出現不按期進行結算等違規操作現象，給單位和國家帶來不可估量的損失。具體包括以下內容：1.建立起國庫集中支付信息管理系統，根據財政部門的要求整合各類財政軟件對各類財務數據進行匯總和分析處理；2.與財政部門、國庫和代理銀行等部門聯合構建信息網絡并提高計算機硬件設施水平，完善網絡環境，推動信息資源共享和信息傳遞電子化，以此提高單位內部會計電算化水平，提升國庫集中支付的實施效率。

（三）提高預算單位財務人員綜合素質

隨著改革開放的不斷深化，預算單位賬務處理流程和內容較過去有較大變化，因此，財務人員需要密切關注國庫集中支付后出現的新制度和新業務，不僅要掌握預算編制、用款申請、項目管理等多個環節所對應的業務技能，還要不斷學習和理解新制度、新技術、新規定以適應全新的工作平臺和工作模式。預算單位應在單位中營造良好的學習氛圍，引導財務人員學習相關政策法規、財務知識和計算機知識以提高財務人員業務技能，讓財務人員盡快適應現代化財政管理信息系統和支付清算系統的操作。

結束語

國庫集中支付模式是近幾年國家加大宏觀調控力度的重要舉措，在一定程度上使傳統財務管理模式的缺點得以改善，尤其是在財政部門撥款范圍和撥款規模這兩方面。但是，財政部門承擔的風險也因此加大，若不能及時發現并處理國庫集中支付中存在問題，將會給行政事業單位，乃至整個社會帶來重大損失，因此，各行政事業單位應當分析和總結目前所實行的國庫集中支付制度中存在的問題，根據實際積極完善相關制度，為國庫集中支付制度和資金管理工作提供安全保障。

[1]朱艷平.國庫集中支付對行政事業單位財務管理的影響及對策[J].行政事業資產與財務,2014,36:31-32.

[2]肖東云.國庫集中支付對行政事業單位財務管理的影響及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計,2011,12:95-96.

[3]王穎怡.試論國庫集中支付背景下行政事業單位的預算管理[J].財經界(學術版),2014,03:86-99.

（作者單位：江西省萍鄉市湘東區財政局）