當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃工作及建議對(duì)策淺析

莫麗娟

摘要：本文全面介紹稅收籌劃的概念，分析在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃的重要作用，指出我國(guó)部分企業(yè)在稅收籌劃方面所存在的問(wèn)題，并結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)企業(yè)完善稅收籌劃工作給出建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 建議對(duì)策

所謂稅收籌劃，指的是企業(yè)在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律和法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理的安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，獲取國(guó)家財(cái)政稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的財(cái)務(wù)管理行為。在目前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增大的背景下，稅收籌劃工作受到越來(lái)越多企業(yè)管理者的關(guān)注。本文將全面分析稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)、社會(huì)以及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要作用，指出我國(guó)部分企業(yè)在稅收籌劃方面所存在的問(wèn)題，并就如何提高企業(yè)稅收籌劃水平給出自己的建議與對(duì)策，為我國(guó)企業(yè)完善稅收籌劃工作提供借鑒和參考。

一、企業(yè)稅收籌劃的重要作用分析

合理避稅是企業(yè)在國(guó)家稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)，不僅可以有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還可以保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定以及宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)，具體作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，合理避稅可以有效的保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。合理避稅并不是企業(yè)的偷稅漏稅行為，不會(huì)造成國(guó)家的稅收損失，也就可以保證國(guó)家宏觀財(cái)政稅收的穩(wěn)定。第二，合理避稅可以有效的降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。隨著近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的持續(xù)趨緩，企業(yè)面臨著越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，如何有效的降低企業(yè)運(yùn)行成本、提高企業(yè)運(yùn)行效率成為制約我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙，通過(guò)合理稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，可以有效的降低企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成本。第三，合理避稅可以有效保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。企業(yè)的稅收籌劃必須以遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)為前提，國(guó)家可以通過(guò)稅收優(yōu)惠的方式來(lái)引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資的方向，保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、部分企業(yè)稅收籌劃工作存在的問(wèn)題分析

稅收籌劃是企業(yè)在國(guó)家宏觀稅收法律和法規(guī)的引導(dǎo)下來(lái)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但目前很多企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，缺乏稅收籌劃人才

受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)很多企業(yè)的管理者對(duì)稅收籌劃的工作的認(rèn)識(shí)存在著誤區(qū)，很多財(cái)務(wù)管理者甚至簡(jiǎn)單的理解稅收籌劃就是利用國(guó)家財(cái)政稅收政策的漏洞打擦邊球，甚至利用偷稅漏稅的方式減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這不僅不能有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本。另外，我國(guó)的企業(yè)管理者長(zhǎng)期沒(méi)有重視企業(yè)的稅收籌劃工作，直接導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)稅收籌劃管理人才培養(yǎng)的欠缺，企業(yè)沒(méi)有在發(fā)展的過(guò)程中培養(yǎng)綜合的稅務(wù)管理人才，企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)稅工作者也不能依據(jù)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)稅務(wù)狀況以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定合理的稅收籌劃策略和目標(biāo)，不能保證企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅收籌劃工作缺乏整體性，籌劃方式手段落后

企業(yè)稅收籌劃的目的是完成企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。但目前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者對(duì)稅收籌劃工作缺乏整體性的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃工作是企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的有機(jī)組成部分，雖然可以通過(guò)稅收籌劃工作為企業(yè)節(jié)約一部分稅收負(fù)擔(dān)，但造成了企業(yè)整體運(yùn)行成本的增加，不利于企業(yè)整體利潤(rùn)的增加。另外，部分企業(yè)稅收籌劃的方式和手段相對(duì)較為落后，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成完整的財(cái)務(wù)管理體系和機(jī)制，財(cái)務(wù)管理混亂，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部建立企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，這就直接導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作者無(wú)法準(zhǔn)確的獲取企業(yè)財(cái)務(wù)信息，也就不能實(shí)時(shí)的調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方向，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)極大的難度。

（三）原始憑證管理混亂，發(fā)票管理缺乏規(guī)范性

隨著我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣，原始憑證對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，特別是隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃工作變得日益豐富，但很多稅收籌劃工作都需要以企業(yè)完善的原始憑證管理作為依托。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國(guó)很多企業(yè)的原始憑證管理工作相當(dāng)混亂，企業(yè)沒(méi)有專門(mén)設(shè)立部門(mén)和人員負(fù)責(zé)原始憑證管理，造成很多原始憑證的損毀和遺失。同時(shí)，隨著營(yíng)改增在我國(guó)全面的推行，增值稅發(fā)票成為企業(yè)稅收籌劃索要依托的最基本依據(jù)，但很多企業(yè)沒(méi)有發(fā)票管理意識(shí)，不能及時(shí)回收有效的增值稅發(fā)票，甚至與一些無(wú)法開(kāi)具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)合作，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。

三、完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的建議與對(duì)策

稅收籌劃工作是當(dāng)前很多財(cái)務(wù)管理的重中之重，完善的稅收籌劃工作不僅能有效的降低企業(yè)的運(yùn)行成本，保證企業(yè)的資金鏈安全，還能有效的降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運(yùn)行。

（一）強(qiáng)化管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃管理人才

稅收籌劃工作是企業(yè)合理合法的財(cái)稅管理行為，是企業(yè)在國(guó)家法律和政策許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，受到國(guó)家法律的保護(hù)和政策的支持。但長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)的財(cái)稅工作管理者總是簡(jiǎn)單的認(rèn)為稅收籌劃就是鉆國(guó)家法律和政策的漏洞來(lái)獲取利益，因此，企業(yè)的財(cái)稅管理者必須首先理解企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)和國(guó)家政策引導(dǎo)的方向下進(jìn)行稅收籌劃工作，保證企業(yè)稅收籌劃符合國(guó)家法律和政策的要求，符合企業(yè)的基本利益。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)還需要培養(yǎng)稅收籌劃管理人才，稅收籌劃人員不僅需要精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，還需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向以及中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有所了解，必須是財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的綜合型人才。

（二）保證稅收籌劃的整體性，改進(jìn)稅收籌劃方式和手段

企業(yè)稅收籌劃最終的目的是為了企業(yè)整體效益的提高，但目前很多企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)都相對(duì)較為獨(dú)立，不能融入到企業(yè)整體的管理體系之中，稅務(wù)部門(mén)都以本部門(mén)的利益最大化為基本原則，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)減輕而整體財(cái)務(wù)成本增加現(xiàn)象的產(chǎn)生。要解決這一問(wèn)題，企業(yè)的稅務(wù)工作者必須站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理全局的角度來(lái)考慮稅收籌劃行為，保證企業(yè)整體效益的最大化。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該引入更加先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，讓企業(yè)的稅務(wù)工作者能夠隨時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，并依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變化及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃策略，保證企業(yè)稅收籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化原始憑證管理，保證企業(yè)發(fā)票的真實(shí)可靠性

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)在我國(guó)企業(yè)全面推廣，這也賦予了企業(yè)原始憑證更加重要的作用。受過(guò)去經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有關(guān)注原始憑證的管理，但隨著越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注重稅收籌劃工作，原始憑證管理的重要性開(kāi)始凸現(xiàn)出來(lái)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)，企業(yè)必須強(qiáng)化原始憑證管理，保證所有原始憑證都能夠按照要求登記在冊(cè)。同時(shí)，隨著營(yíng)改增的全面推廣，增值稅發(fā)票對(duì)企業(yè)的作用也在日益凸顯，企業(yè)必須規(guī)范增值稅發(fā)票管理工作，在業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)的回收增值稅發(fā)票，并保證增值稅發(fā)票的真實(shí)性，保證企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票的安全。

（作者單位：海寧正大稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）