試論如何加強科研院所科研經費的審計監督

戴榕

摘要：在科研體制的改革中，科研經費的利用是關鍵。怎樣行之有效地將科研經費利用好，解決科研經費的浪費和腐敗問題，是科研院所和相關科研人員都十分關注的話題。本文根據實踐經驗談談科研院所科研經費的管理現狀，并提出加強科研院所科研經費的審計監督的對策。

關鍵詞：科研院所 科研經費 審計監督

隨著改革開放的不斷推進，科研體制改革創新工作日益擺上日程。在科研體制的改革中，科研經費的利用是關鍵。這是因為，科研經費是科研人員進行科學研究的前提和基礎，唯有不斷提升科學經費的利用率，才能從根本上推動科研創新的不斷發展。

一、科研院所科研經費管理使用中存在的問題

（一）亂支濫用問題嚴重

科研經費亂支濫用問題是科研院所科研經費管理使用中存在的首要問題。現在階段，雖然不少科研院所已經將科研經費使用范疇和支出數量做了嚴格定位，然而，很多科研經費運用者仍然挖空心思，想方設法將與科研經費無關的食宿費、書費、車票等發票囊括在科研經費中一起報銷，最終瞞天過海，占為己有。一些人陳列發票中的具體支出并非應用于科研項目，但為了湊足預算經費，也將這些支出列為科研支出；相關科研項目的課題負責人通過虛增科研人員的方式，夸大科研費用的數目，最終套取后占為己有；科研人員在同時負責幾個課題經費之間交叉墊資串用現象頻頻發生。

（二）預算編制不科學

科研項目預算結算不一致是科研院所科研經費管理使用中存在的第二大問題。在科研項目申報過程中，經費預算編制是否科學，直接關系到經費獲取的合理性。若預算編制過于浮夸，則有可能獲取比實際情況多得多的資金扶持，這無疑是對科研經費的浪費。然而，在實際申報過程中卻存在著預算編制的浮夸問題。一些科研人員對財務知識的掌握并不充分，也不太了解財務管理和預算編制的相關流程，因而他們編制出的經費預算往往不能真實反映科研項目的情況。由于職業道德水平低下，一些科研人員在編制預算項目時基于以后多報銷的考慮，往往也會在前期故意夸大預算編制金額，致使經費預算遠遠高于實際支出。由于節約意識較弱，不少科研人員在實際操作過程中不能依據前期預算開展支出活動，最終產生的結果是，項目最終產生的經費預算和初始預算之間差距較大。

（三）科研經費資產流失嚴重

科研經費資產流失嚴重是科研院所科研經費管理使用中存在的第三大問題。具體來講，科研院所的很多電腦、儀器等硬件設施原本是通過科研經費支出購買得來。然而，不少固定資產卻沒有以科研經費的名義列入支出明細，一些固定資產雖然入賬，卻被一些科研人員長期私自占有。一些通過化整為零、以耗材名義購買的固定資產沒有被列為固定資產核算。科研經費資產流失嚴重的問題還表現在，當科研項目結題時，相關科研人員沒有通知相關部門開展固定資產清理工作，最終使得很多固定資產被個人侵占，造成了科研經費的浪費。

（四）科研項目結題不及時

科研項目結題不及時是科研院所科研經費管理使用中存在的第四大問題。在科研項目收尾階段，很多科研院所并不能有序做好結題后續管理工作。最終產生的結果是，很多科研項目結題后經歷了相當一段時間，課題資金仍有一部分尚未結算。這促使很多科研經費空置無用，固定資產長期閑置，影響了其使用效率，也促使財務核算工作難度的增加，使得年終會計報表中未完成科研項目經費長期掛賬，造成會計報表所反映的財務信息與科研院所的實際財務狀況不相符。

（五）管理監督機制不完善

管理監督機制不完善是科研院所科研經費管理使用中存在的第五大問題。由于體制的局限，科研院所尚未形成完善的管理監督機制，也沒有成立專門的監督審計部門，對科研經費結題后成本效益分析與審計監督力度較小，還未構建出科研項目績效考評指標體系。未能有效開展對科硏項目技術水平與經費開支情況的綜合考核，成為目前科研項目管理水平不高，資金使用效率低下的重要因素之一。

二、加強科研院所科研經費審計監督的對策

（一）加強科研經費管理制度建設

加強科研經費管理制度建設是加強科研院所科研經費管理審計監督的第一大對策。具體來說，科研院應當依據國家層面管理科研經費的具體細則，根據自身的實際狀況，制定與科研院所實際相符合的經費管理辦法。在此期間，科研院所要明確科研經費管理的范疇，程序和目標。要確定科研經費的支出標準、審批權限，加大對各種弄虛作假、亂支濫用相關人員的懲罰力度。科研院所領導應當通過有效的措施使得已制定的規章制度嚴格落實，確保會計人員及科研人員有章可循。除此之外，還要大力加強對科研人員的法制教育。

（二）加強財務報銷環節的審核工作

加強財務報銷環節的審核工作是加強科研院所科研經費管理審計監督的第二大對策。費用報銷系統是一種科研工作人員可以在互聯網上提交費用報告，并獲得審批的網上申請及審批系統。費用報銷系統將取代科研院所現有的紙質報銷申請單。網上報銷流程特點體現在：網上報銷支持科研人員任何時間、任何地點，在線提交報銷申請；審批人在任何時間、任何地點進行簽批；縮短費用報銷時間；隨時查詢單據狀態；根據人事部門提供的組織結構圖，實現逐級審批，確保審批流程符合科研院所規定；提高了工作效率；可以為授權審計人員提供實時費用查詢報告。

財務部門應設置復審環節，對費用支出進行再次審核。當會計人員接收到科研人員報銷單據完成審核并在電子審批系統中將科研人員報銷申請批復后，對于金額較大的付款需要交給復審人員進行復核。如果復核通過，復審人員通過網上報銷平臺點擊審批通過，相應的付款申請可以進行銀行付款。如果有任何疑問，不能通過審核，復審人員則通過網上報銷平臺點擊退回。此時，報銷單據電子審批流將被退到財務負責人員的電子審批系統里，由相應財務人員進行重新審批。財務復核人員主要是對報銷付款單據活動的真實性進行再次復核，包括對活動的支持文件，發票，申請項目類型，以及財務人員的審批入賬規則進行復核。這樣做有效地控制了費用的真實性及合理性。降低了虛假費用的支出，有效控制了科研人員的行為規范。科研院所的預算費用也得到了有效地控制，使科研院所得到健康穩定的發展。

（三）設立內部審計部門

設立內部審計部門是加強科研院所科研經費管理審計監督的第三大對策。內部審計是科研院所健全自我監控、自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理制度的重要組成部分。內部審計部門直接對科研院所高層負責，其組織地位是獨立于科研院所其他管理部門，具有很大的獨立性和權威性，而且這一地位在科研院所中必須通過正式章程加以確認。內部審計部門應獨立行使審計職能，對科研院所科研經費食用全過程進行監督和評價，為科研院所生產經營把關，提高科研院所的整體效益。內部審計人員要定期向科研院所高層匯報審計情況，將非法違規行為發生機率降低。在內部審計機構內部建立個人責任機制，對審計人員定員定崗，明確各自的權利、義務和分工，把審計責任分解落實到部門領導和項目審計組，并具體到每個成員，項目審計實行組長負責制；為了防止審計過程中，由于執行審計程序的疏忽造成大的問題，應在過錯責任追究上形成一套機制，以有效糾錯防弊，從而盡量避免審計風險的產生。

審計部門應設立舉報熱線，科研人員可以通過撥打熱線電話、發郵件等方式對違規行為進行舉報。對于舉報的每例案件，都會生成一個案件號碼，以便舉報的人員可以隨時查到案件的處理進程。審計部門接到舉報，會成立審查小組對舉報案件進行調查和處理，并將結果向反映問題的相關人員反饋。相關人員也可以通過撥打熱線，輸入案件號碼也可以隨時跟進案件的處理進度。加強內部審計，是完善財務管理的重要手段，科研院所應建立從經費預算、經費使用、經費報銷以及經費決算方面內部審計制度，對財務狀況嚴查細審，以防止科研經費浪費行為發生的可能性。

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（作者單位：浙江清華長三角研究院）