企業內部審計信息化淺析

楊 勇

（中國神華神朔鐵路分公司，陜西 榆林 719316）

審計信息化是指在審計監督和管理工作中充分利用現代信息技術，構建審計信息平臺，開發利用審計信息資源，促進審計信息交流和共享，切實履行審計職能，提高審計工作質量和效率，充分發揮審計作用，保障審計工作科學發展的過程，審計信息化包括審計監督信息化和審計管理信息化兩個方面的內容，審計監督信息化泛指綜合應用審計信息系統開展審計監督工作，實現審計從事后審計到事前、事中審計的過渡，實現實時預警、遠程審計與現場審計的結合，以進一步縮短現場審計時間，降低審計成本，提高審計工作效率和質量。審計管理信息化泛指應用審計信息系統開展審計管理工作，實現審計管理工作的信息化、便捷化，提升審計管理工作效率和水平。

1 審計信息化的必要性

伴隨著會計信息技術化的成熟，以ERP為代表的企業信息系統的高度集成逐漸開始興起。這時的企業信息系統已不僅僅是一個孤立的系統，而是集財務、人事、供銷、生產為一體的綜合性系統，財務信息只是這個系統所處理信息的一部分，因此，內部審計師在開展內部審計時必須在規劃和執行審計工作時對企業信息技術進行全面考慮。劉家義審計長在2012年全國審計工作座談會上指出：“要清醒認識到加快審計信息化建設是適應現代信息科技高速發展的必然選擇，不發展信息化就會被時代所拋棄；深刻理解加快審計信息化建設是推動完善國家治理的內在要求，不發展審計信息化就難以肩負起法律賦予的光榮使命；充分認識到加快審計信息化建設是提升審計監督能力的重要途徑，不發展信息化審計事業就沒有出路。”

2 審計信息化的可行性

2.1 企業風險意識不斷提高，信息全面集成共享成為可能

隨著企業風險管理的逐步加強和內部控制的逐步推進，企業各級領導和相關部門風險意識和流程意識明顯增強，迫切需要建立起包括審計在內的專業監控體系，這就客觀地需要充分利用信息化技術手段，建立分布式的審計信息資源環境，獲得多元化的審計信息，實現經營和管理數據的多維度分析，使得審計人員能夠及時、準確地實現資源共享與交換。一方面各業務部門向審計部門開發數據接口，提供基礎數據；另一方面，審計部門以業務數據為基礎按照審計邏輯和模型對業務數據進行分析，并將結果及時反饋有關部門。

2.2 ERP等資源管理系統的應用，為全口徑采集審計數據奠定了基礎

現代企業ERP等資源管理系統的推廣完善和深化應用，拓展了審計覆蓋面，為全口徑采集審計數據信息提供了可能，企業信息系統的應用規范，使企業層面的數據和信息達到了高度的統一，更為審計信息化的實現打下了良好的基礎。

2.3 審計人員信息技術水平的不斷提高，為審計信息化的實現提供了保障

隨著對審計信息化重視程度的不斷提高，企業審計部門不斷加大對審計信息化人才的引進和培養，讓內部審計人員參加信息化培訓班的學習，通過培訓，審計人員的信息化思維能力和綜合素質有了較大提高，計算機審計和信息化管理人才體系初步形成，審計隊伍的信息化知識和技能結構有了很大改善，為審計信息系統的開發及應用提供了有力保障。

3 神華集團審計信息化整體規劃及神華神朔鐵路分公司信息化建設工作的現狀

3.1 神華集團審計信息化整體規劃

集團公司內控審計部針對“管理在上、業務在下”的管理模式，結合各類監管要求、國內外先進經驗和神華集團長遠發展戰略、信息化建設框架以及內控審計工作的現狀，通過演進的方式分階段建設內控審計管理信息系統，并以此為平臺，通過內控審計管理流程的標準化和系統固化及與業務財務數據集成，促進內控審計工作效率和效果的提升，并逐步實現從單一的事后審計轉變為事前、事中和事后審計相結合，實現審計方式從“現場查找審計線索”到“帶著審計疑點到現場開展審計”再到“持續審計”的優化完善。

分階段充分利用神華集團已有各個系統的信息資源，通過逐步建立審計數據集市和監控指標體系，實現總部層面“集中在線風險監控預警”，審計中心及各子分公司內控審計機構進行“現場重點審計”的審計管理方式，促進審計方式、方法的進一步完善，提升內控審計工作方式的時效性和風險防范能力；并通過各類審計工作的實施，關鍵風險的全面預警，審計發展的分析提煉，最終加強內控審計機構的咨詢職能。

神華集團內控審計管理信息系統建設的主要演進階段如圖1所示：

圖1 神華集團審計信息化建設主要演進階段

3.2 神朔鐵路分公司信息化建設工作現狀

神朔鐵路分公司信息化建設從2003年開始，陸續建成了鐵路運輸管理系統、辦公自動化系統、檔案管理系統等業務系統，實現了主要業務管理流程的信息化，保證了各項數據的及時性和準確性，減輕了作業強度，提高了工作效率，在提升運力方面發揮了重要作用。從2011年開始信息化建設進入加速發展的快車道，通過實施《數據自動備份與快速恢復系統》《全線集中制票系統》《行車固定設備生產管理信息系統》等項目，和在集團公司的統一指揮下實施了ERP項目，使神朔鐵路的信息系統已初具規模，系統的功能已覆蓋到從生產到管理的多個領域。目前，具備運輸生產和收入管理，人、財、物一體化管理，安全生產監控管理，辦公自動化及檔案管理，行車固定設備管理的幾大功能，公司信息化建設工作取得了階段性成果。

神朔鐵路分公司在審計信息系統的建設應用方面主要是跟隨集團公司審計信息化系統建設的步伐，轉變觀念，積極探索，為神華審計信息化系統在神朔鐵路分公司的全面應用提供了應有的保障。目前神朔鐵路分公司在財務收支審計方面，為方便快捷地查找到相關聯紙質憑證和及時了解公司的財務狀況，在ERP系統里面申請開設了審計賬戶 （賬戶只具有查詢功能），提高了審計的效率，雖然離審計信息化的目標還差得很遠，但是對集團審計信息化系統在本公司的應用非常期待。審計信息化的應用對現有審計人員知識結構不完整現狀是個巨大的挑戰，需要我們在一線的內部審計人員不斷地加強學習，不僅要掌握審計、財務、法律、內部控制等知識，還需要掌握計算機、信息化建設應用方面的知識。公司也應注重引進信息化面方面的人才和從多渠道對現有審計人員進行培訓，加快審計人員的知識更新，以適應信息化審計的要求。

作為一名內部審計人員，要充分認識到掌握信息化審計知識的重要性，熟悉信息化審計是審計發展的未來趨勢，在信息時代，審計人員還想憑借傳統的審計方法工作，將難以適應審計發展的要求。作為現有的審計人員，要不斷學習新的理論知識，把握新的審計方法和技巧，這一點必須要審計人員和審計機構共同努力達到，上下級審計機構每隔一段時間，就應組織審計人員相互學習和經驗交流，或邀請審計方面的專家講課，提高審計人員的理論知識素養，通過不斷的學習，適應審計工作的發展，適應信息化審計工作的需要。

［1］ 李國忠.神華集團內部審計信息化研究［J］.中國煤炭，2014（z1）.

［2］ 中國石化集團公司審計局北京分局課題組.信息技術在內部審計中的應用探索［J］.中國內部審計，2014（5）.