論石油化工企業籌資中的稅收籌劃

中國石油克拉瑪依石化公司 劉立新

一、前言

稅收是國家正常運行、維護社會穩定的重要保證，各行各業的企業都應該承擔起響應的法律義務。稅收作為關鍵性因素能夠反應企業運行情況，從側面看出企業財務狀況、現金流量、經營利潤。特別是對于石油化工企業而言，其獨特的工藝流程和特殊的投入產出規律要求對其進行稅收籌劃，即使發現石化行業管理中的薄弱環節，從而有針對性的做出調整，規范市場秩序，全面提高企業綜合競爭力。筆者根據多年的工作經驗，首先講述了稅收籌劃的內涵和重要作用，然后講述了我國石油化工企業籌資中稅收籌劃現狀，最后講述了石油化工企業籌資中稅收收籌劃的措施選擇，具有一定的現實意義和參考價值。

二、石油化工企業稅收籌劃的內涵概述

稅收籌劃指的是納稅人通過合法籌劃和安排，落實合理的稅收政策，減輕自身稅負，最大限度的獲得稅收利益。稅收籌劃不僅僅為了企業稅負最輕，而且為了追求企業價值最大化，一味降低稅收會造成企業利益損失，從而影響企業效益。稅收籌劃是在一定稅收環境中進行的，必須遵守國家頒布的法律法規，在稅收環境約束下實現有效籌劃。稅收籌劃的目的是為企業整體戰略目標服務，貫穿企業資金運動的全過程。

稅收籌劃應該結合企業特點和現狀進行具體分析，石油化工企業作為能源加工型產業是國民經濟支柱，具有以下特點：一是規模大，專業性強，多為國有、部屬企業；二是經營規模集團化，產品專營性強，國家干預力度大；三是產業地位特殊，具有一定的政府行政職能。正是由于石油化工企業本身的特點，其稅收籌劃應該按照一定原則進行：合法性原則、整體性原則和成本效益原則。合法性原則指的是稅收籌劃應該遵守相關法律法規，并且根據國家宏觀調控進行調整，稅收適應政策導向。整體性原則指的是稅收籌劃應該著眼于整體稅負和收益的長期性，應結合發展目標綜合考慮，趨利避弊。成本效益型原則應該考慮企業“最低稅負”和“企業價值最大化”兩者之間的關系，使得前者服從后者。

三、石油化工企業稅收籌劃的重要意義

石油化工企業稅收籌劃是企業內控的需要，是實現企業完善管理的必然選擇，為了實現財務管理的目標，石油化工企業應該實行稅收籌劃。合理稅收籌劃能夠維持所有者和經營者之間的制衡關系，增強企業活力和抵抗風險的能力，提高企業綜合競爭力。稅收籌劃能夠綜合考慮企業宏觀環境、微觀環境、內部環境和金融環境，增加投資的靈活性。稅收籌劃能夠提高企業經營管理水平，完善財務管理體系。石油化工企業的管理包括“人的管理”和“物的管理”，稅收籌劃能夠改善資金流。稅收籌劃需要高素質人才，無形之中促進了“人的管理”，稅收籌劃促進財務管理系統的建立，強化財務和資產管理，做到開源節流，加強對現金流控制，完善財務管理體系。

石油化工稅收籌劃是企業外部控制的必然，稅收法律法規和政策要求石油企業進行稅收籌劃以適應市場經濟發展的需求。國家的稅收政策是不斷修訂、補充、完善的，所以為了減少納稅風險，提高經濟效益，應該對稅收進行稅收籌劃。強大的競爭壓力促使石油企業進行稅收籌劃，只有適應了市場需求，做好稅收工作才能增強企業競爭力。國民經濟發展需要有企業進行稅收籌劃，改善企業財務管理。此外，稅收制度的完善需要石油企業對稅收籌劃做出大膽嘗試。

四、石油化工企業稅收籌劃的現狀

我國石油化工企業稅收籌劃和經濟體制密不可分，稅收按照企業調控從無到有、從弱到強的發展過程，可以分為六個階段，具體情況如下表所示。

表1 石油化工稅收籌劃發展

我國當前，我國石油企業目前應繳納的稅費包括：增值稅、消費稅、資源稅、企業所得稅、營業稅、城建稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、關稅、印花稅、石油特別收益金、探礦權使用費、采礦權使用費、礦產資源補償費等。經過多年發展，我國已經建立了較為健全的石油化工企業稅收籌劃制度，但是在還有納稅籌劃認識不足、組織結構缺乏、忽視籌劃的積極作用、籌劃人才匱乏等問題。

五、石油化工企業稅收籌劃策略的選擇

石油化工企業稅收籌劃要實現兩個目標：基本目標和最終目標，其中基本目標是合法合理納稅，最終目標是企業價值的最大化，企業價值最大化要求企業稅負最低、涉稅風險最小、時間價值最大、經濟利益最大等等。稅收籌資要從籌資、投資、生產經營和利潤分配等四個方面進行。

(一)石油企業國內經營活動的納稅籌劃策略

國內石油企業的籌資方式有三種：債權性籌資、權益性籌資及其他籌資，企業通過自我積累、內部集資和向社會發行債券和股票等權益性籌資，也可以向金融機構、非金融機構及企業借款、發行債券、集團內關聯借款等債權性籌資。納稅籌劃渠道的選擇應該站在企業價值最大化的基礎上，選擇合理的資本結構。石油企業的投資納稅籌劃要以“走出去”為戰略出發點，重點放在內部組織形式分公司或子公司選擇的籌劃上面，分公司不能單獨納稅，也不能單獨享受稅收減、免、退等優惠權利。投資方式分為直接投資和間接投資，直接投資的空間大，但是間接投資考慮因素較少。籌資、投資效益是在經營階段獲得的，這一階段包括采購、生產和銷售，其中采購環節的納稅籌劃在付款之前，取得對方的增值稅專用發票，接受托收承付或采取賒銷和分期付款方式，加快專用發票流動速度。存貨計價的納稅籌劃首先應該選擇明確的存貨計價方法，包括先進先出法、加權平均法、個別計價法等等，存貨計價方法一經確定就不能隨意更改。利潤分配的納稅籌劃包括利潤總額的納稅籌劃、股利分配的納稅籌劃，其中利潤總額的納稅籌劃要在不違背稅法規定的前提下，盡量減輕稅收支出，獲得更多的凈利潤。股利分配的納稅籌劃要最大程度降低股東稅負，保障股東收益最大化的同時，降低企業稅負或延遲納稅。

(二)石油企業跨國經營活動的納稅籌劃策略

石油企業跨國經營活動中的籌資納稅籌劃可以利用跨國資本弱化籌劃，逐步形成“一個全面、三個集中”財務管理制度，合理設計資本組成結構，杜絕無限制提高債權性籌資比重。組建國際金融公司，提供間接借款，減輕預提稅負。投資納稅籌劃除了要考慮原料供應、勞動力供給、基礎設施、政治、經濟等因素外，還應該選擇優惠多并簽訂稅收優惠協定的國家投資，多角度考慮選擇投資組織形式。生產經營的納稅籌劃可以通過專業定價籌劃做好納稅籌劃工作，比如利用內部交易采取轉移定價。或者通過跨國子公司之間以調低的價格交易，減少繳納關稅的基數。跨國服務費用分攤籌劃可以講成本費用中海外分支機構利益相關的應由分支機構承擔，增加海外分支機構的稅前扣除，跨國經營薪酬籌劃可以通過合理發放酬金來幫助員工避稅，合理安排海外項目相關雇員不同時點的獎金分攤數額，保證員工可以獲得更高的凈收益。他國雇傭管理籌劃應該結合他國實際情況，找出可利用的納稅籌劃空間，在保證員工雇傭的同時降低企業稅負。利潤分配的納稅籌劃主要通過股息預提稅稅率、利潤匯回時間、分配方式等的選擇進行籌劃，套用國際稅收協定，延時匯回股利時間，以商品代替股利支付，避免母公司和子公司雙重征稅的風險。

六、結束語

石油化工企業籌資稅收籌劃是一項建設性、系統化的工作,需要企業各個部門相互配合，在保證最大價值的同時，實現企業最小化的稅負，為我國經濟發展添磚加瓦。

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[2]趙迎春.石化企業財務管理過程中的稅收籌劃策略探討[J].財經界(學術版),2011,09:278

[3]王曉梅.從財務管理角度談石化企業的稅收籌劃[J].財經界(學術版),2011,07:239