國有企業(yè)集團利潤分配會計與稅法差異簡析

沙莫

摘要：上海市近期發(fā)布的《關(guān)于進一步深化上海國資促進企業(yè)發(fā)展的意見》明確提出：到2020年，國有資本收益上繳比例不低于30%。國有企業(yè)也逐步建立健全了內(nèi)部利潤分配機制，加強對所出資企業(yè)的利潤分配管理和監(jiān)督，切實履行了出資人職責和落實國有資本收益權(quán)。但由于國有企業(yè)利潤分配的基礎(chǔ)沒有完全理順，分配主體和稅收主體不盡相同，在開具利潤分配單時往往會引起涉稅矛盾。本文以上海市國資委直屬某企業(yè)集團為例，對國有企業(yè)利潤分配導(dǎo)致的會計與稅法之間的差異進行簡析，并提出處理建議。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn) 收益上繳 利潤分配

近年來國有企業(yè)的利潤分配問題成為社會討論的熱點，有關(guān)大幅提高央企上繳國有資本收益比例的建議也日益高漲，但是國有企業(yè)集團，特別是集團本部為管理型總部的國有企業(yè)集團往往面臨一個現(xiàn)實矛盾，那就是在向股東開具利潤分配單時，由于利潤分配計算的基礎(chǔ)以及分配的主體不同造成會計和稅法的差異，從而引起涉稅矛盾。

一、國有企業(yè)利潤分配的基礎(chǔ)

上海市國資委直屬某企業(yè)集團是一家綜合性的企業(yè)集團，擁有控股子公司19家，其中4家上市公司，對于企業(yè)集團母公司來說，一方面需要編制母公司自身的單體財務(wù)報表，另一方面需要按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，將其控制的子公司納入合并范圍，編制合并財務(wù)報表。對于企業(yè)集團利潤分配究竟是按……