加強財務集中管理 促進企業經濟效益持續提升

樊麗　單文年　白蔚萍

摘要：經濟效益是企業的靈魂，提高經濟效益是一切經濟管理活動的核心問題。在我國隨著現代企業制度的建立，無論是企業等盈利組織還是政府部門事業單位等非盈利組織，都必須以提高經濟效益為重點。強化企業財務集中管理作為促進和提高經濟效益的重要手段，值得不斷地深入探討。本文以中國石油天然氣股份有限公司河南銷售公司大力實施財務集中管理實踐經驗為例，詳盡地闡述了如何加強財務集中管理以促進企業經濟效益的持續提升。

關鍵詞：財務集中管理 經濟效益 持續提升

2014年，中國石油天然氣股份有限公司河南銷售公司（簡稱“河南銷售公司”）按照建設國際先進水平銷售企業要求，穩步推進財務集中管理，構建高效業務處理能力、滿意財務服務水平、集約化成本管控、專業化預算管理的財務架構，實現流程最優、費用最少、效率最高、核算最精，達到優化資源配置、提高運行效率、促進管理提升的目的。目前，在全省范圍內已實現資金集中支付、費用集中核算。結算業務集中核算在各公司試點運行中。

一、全面啟動資金集中支付 打造“升級版”地市公司

在現代企業管理中，資金管理是一把“雙刃劍”，管好了，就能錢盡其用、創效效益；管不好，則造成資源浪費、增加成本。如何持續提升資金管理水平，實現效率高、費用降、風險降？不想不干如坐井觀天，敢想敢干看天外有天。沿用老做法，繼續走老路，已不能適應財務管理的新形勢，創新資金管理模式已迫在眉睫。河南銷售公司按照打造“升級版”地市公司要求，結合公司資金管理工作現狀，通過總體分析謀劃及借鑒兄弟單位資金管理經驗，公司全面啟動資金集中支付工作。

在收集資料、取證系統、測時寫實的基礎上，采取四項措施：一是梳理資金支付信息。歸類收集全省資金支付信息，細化工資、稅款、非油、煙款等信息類別，逐項梳理、分類管理、測試取證，打破全省資金集中支付的阻礙，實現資金支付信息全覆蓋、全受控。二是規范業務操作流程。完善預算、資金計劃、集中報銷等業務流程，推進預算、資金、費用一體化運行，形成預算匹配資金計劃、資金計劃匹配費用支出、費用支出匹配預算、預算資金計劃一體化的運作格局。堅持“誰受益、誰承擔”的原則，你的責任你承擔、你的費用你入賬。三是業務試點穩步推進。選取有代表性的鄭州、漯河試點資金集中支付，發現資金支付時間不均衡、基礎信息處理不規范等問題，對癥下藥，要求提高業務處理時效性、強化信息提報準確度。通過發現問題、提煉經驗、總結亮點，為后續改進提供操作依據。四是全面推廣資金集中支付。2014年3月1日起，將地市公司出納、一級付款審核、二級付款審批權限上收至公司本部，采用“一級制單二級審核”模式，采取根據業務情況安排資金支出并保障各項業務正常運行。實踐證明，資金集中支付強化了資金流向控制、提高了風險防控水平、提升了支付工作效率、促進了降本增效，公司下一步將鍥而不舍地深入推進。

通過資金集中支付，實現管錢、花錢、付錢有效分離，取得了五個方面的成效：一是強化了資金流向控制。省公司作為全省唯一的資金流出點，隨時掌控資金流向，杜絕不合規資金支出，消除資金支付人為干擾，資金計劃準確率從97%提高到98%。二是規范了支付操作流程。強化資金支付二次審核，統一資金計劃、報銷單據、付款憑證等標準，規避個性問題，付款成功率提高3個百分點。三是提高了風險防控水平。隨時審查每一筆付款業務審批是否齊全，付款要素是否完備，款項支付是否合理，杜絕不規范付款行為，實現了從“被動監督”向“主動規范”的轉變。四是提升了支付工作效率。改變支付時點，規范支付習慣，銀企直聯付款比例達到90%，資金支付周期由原來兩天縮短至一個工作日。五是提高了經濟效益。減少資金計劃浪費，杜絕串項目使用資金，降低資金占用時間和成本。據初步測算，2014年全年銀行手續費同比下降10%。與此同時，全省15名出納的工作量精簡到3名人員完成。

二、采用費用集中核算管理 持續提升費用管控水平

經過多年發展，在遵循會計準則的基礎上，各地市公司各自形成了費用管理辦法，票據審核、費用處理程序、財務入賬等各具特色。省公司費用管理制度在不同地市運行狀況千差萬別，不利于費用管控水平持續提升。

如何讓費用核算從“步伐不一”到“齊步走”、從“各自為政”到“一盤棋”，如何提升管理效率、有效防控風險。在這種大背景下，河南銷售公司拉開了費用集中核算的序幕。

費用集中核算是指以集中報銷系統的單據為基礎，通過資金管理平臺中的費用憑證模板功能，將涉及費用和付款的所有業務集中到省公司本部統一處理。

經反復論證，河南銷售公司以“三不改變、四個改變”為主線實施費用集中管理?！叭桓淖儭笔侵福阂皇琴M用承擔主體不變。誰受益、誰承擔，你花的錢計入你的賬。二是報銷審批流程不變。嚴格集中報銷程序，你的審批責任你承擔。三是賬務管理架構不變。以成本中心為基準歸口入賬，你的賬務你來管?！八膫€改變”是指：一是改變報銷習慣。規范單據粘貼方式，所有支付業務全部影像掃描上傳至集中報銷系統。二是改變記賬主體。省公司根據影像系統單據統一制作憑證，公司不再承擔費用記賬工作。三是優化記賬時點。提單、掃描、審批、記賬、支付時間明確，量化處理。四是優化記賬方法。記賬科目自動提取，消除人為調整干預。

2014年4月1日起，公司費用集中核算正式運行，主要取得了四個方面的效果：一是提升了核算效率。優化核算流程，各個環節均標準統一、信息一致、時間一致，有效提升會計核算效率。費用入賬由三天縮短至一個工作日完成。二是強化了財務監督。實現成本費用源頭控制，提高透明度，實現業務全面覆蓋，增強對費用支出的管控能力。原始附件由單次審核改為雙重審核，費用單據檢查覆蓋率100%。三是突出了風險防控。統一審查標準，規范財經制度執行，最大限度保證財務風險處于受控范圍。費用項目賬賬一致性100%。四是促進了降本增效。制證上移，費用發生地與核算地分離，強化預算管控，減少人為干擾，避免不必要的支出。目前，全省15名費用崗的工作量精簡到4名人員完成，費用預算偏差率控制在5%以內。

三、理順賬務管理流程 提升會計核算水平

目前，銷售ERP、加油站管理系統、二次物流、油庫管理系統集成應用，財務業務系統一體化運行程度持續提升，大幅度提高了財務核算效率。但從管理難度上看，部分公司過多依賴系統來解決進銷存業務的各種問題，存在重核算輕監督、先做賬后對賬的現象，賬務錯誤亡羊補牢地事后調整，給公司會計核算質量帶來一定影響。

觀念不變事難變。如何提升會計核算水平，理順賬務管理流程，既重核算又重監督呢？喊破嗓子不如開動腦子。能不能把油卡非業務記賬功能像費用核算一樣統一到省公司，這樣不就解決了公司“我行我素”的問題嗎？說干就干，河南銷售公司經過先后五次的業務討論會，大家集思廣益、群策群力，參考費用集中核算的做法，確定結算集中管理“四步走”的工作方案：一是規范流程。劃定油品、非油品、IC卡結算、資金結算四個業務模塊的操作流程圖，優化操作規范。二是出具指導意見。制定結算業務集中核算指導意見，細化省市站三級工作責任。三是試點運行。選取單位模擬運行，業務推動，驗證、完善業務運作流程。四是全面實施。通過業務培訓，全面鋪開結算業務集中管理。

同時，設定四個工作目標：一是強化財務管理職能。財務人員主要精力投入到預算執行與控制、稅務籌劃、經營分析等財務管理工作中。二是促進財務業務融合。以財務核算為媒介，業務、財務數據及時共享，財務管理融入業務實踐，ERP賬期結賬提前半個工作日。三是提升會計信息質量。全省油卡非業務核算實現標準統一、流程優化、制證規范、賬實一致，會計信息質量持續提升，報表提前一個工作日完成。四是提高隊伍素質。弱化地市財務會計核算職能，投入更多資源支持現場管理，在實踐中提高隊伍素質，至少優化20名人員強化現場稽查。

四、“組合拳”助推效益創新高

河南銷售公司實施的以財務為中心的全面預算管理，實質是認真落實集團公司、銷售公司工作部署，按照打造“升級版”地市公司的要求，以零售為核心，以效益為目標，打出的直銷、零售、預算考核、控本降費等一系列“組合拳”。其典型特征主要表現在以下五個方面：一是突出零售增量。促進油卡非一體化營銷，以油帶非、以非促油、以卡為媒，推出營銷“套餐”。二是助力直銷增量。按照“效益優先、資源創效、物流優化、提升份額”的原則，樹立了“貼近市場、均衡銷售、快進快出”的營銷思路，持續深化營銷管理體系。三是強化全面預算。堅持開門辦預算，與機關部門、公司逐一對接預算指標。強化經營效果預警，形成月度預算會議制度，實行日算賬、周通報、月考核、季分析的預算運行機制。四是深化業績考核。成立了制度管理委員會和績效考核委員會，進一步推動企業管理由目標管理向目標和過程同步管理的轉變。五是推進控本降費。嚴控大額費用支出，實施辦公費、招待費、物料費等機關費用歸口標準管理，強化總會計師對費用、資金的審核力度。制定工資分配指導意見，庫站工資切塊管理，管理人員工資執行工效掛鉤。

五、小結

財務管理既是一門技術，更是一門藝術。實踐表明，通過財務集中管理，有力地促進了河南銷售公司高質量、高效益的可持續發展，取得了顯著成果。下一步，河南銷售公司將推進油卡非結算業務集中核算，全面實現財務集中管理。持續優化戰略型、價值型、集約型、智能型、文化型財務管理體制，業務操作流程達到“業務全覆蓋、系統全集成、決策全支持、知識全積累、表單全承載”的目的，建立共享服務中心，最終實現會計核算、財務管理職能的有機統一。

（作者單位：中國石油河南銷售公司）