財政部發布上市公司2013年內控實施報告

10月10日，財政部網站發布《我國上市公司2013年實施企業內部控制規范體系情況分析報告》。報告介紹了2013年我國上市公司實施企業內部控制規范體系基本情況，本文為部分內容節選。

一、總體披露情況

截至2013年12月31日，滬、深交易所共有上市公司2489家，其中，滬市上市公司953家，深市上市公司1536家。

2013年，共有2312家上市公司披露了內部控制評價報告，占上市公司總數的92.89%，數量及比例均比2012年有所提高。其中滬市781家，占滬市上市公司的81.95%，深市1531家，占深市上市公司的99.67%；主板上市公司1256家，中小板上市公司701家，創業板上市公司355家。

在2312家披露內部控制評價報告的上市公司中，428家披露了內部控制缺陷，占比18.51%，其中31家披露了內部控制重大缺陷，37家披露了內部控制重要缺陷，377家披露了內部控制一般缺陷；1884家未披露內部控制缺陷，占比81.49%。

披露內部控制缺陷的428家上市公司共披露缺陷1021項，其中重大缺陷51項，占比5%；重要缺陷76項，占比7.44%；一般缺陷894項，占比87.56%。

2013年，共有1816家上市公司聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計或者鑒證，占72.96%。其中，1802家上市公司披露了內部控制審計或鑒證報告，占上市公司總數的72.40%，較2012年61.48%的比例有較大增長；10家上市公司披露內部控制審計意見，但未披露內部控制審計或鑒證報告；4家上市公司既未披露內部控制審計意見，也未披露內部控制審計或鑒證報告。

二、納入實施范圍上市公司內控規范體系實施情況

（一）納入實施范圍上市公司的總體情況

在納入實施范圍的1052家公司中，滬市有716家，深市有336家；A股有1036家，B股有16家；國有上市公司有857家，非國有上市公司有195家；銷售收入低于1億元的有9家，銷售收入大于1億元小于10億元的有158家，銷售收入大于10億元小于100億元的有603家，銷售收入大于100億元的有282家；被ST或PT的上市公司有28家。

（二）內部控制評價報告披露情況

2013年，納入實施范圍的1052家上市公司全部披露了內部控制評價報告。其中，1038家上市公司內部控制評價結論為有效，占比98.57%。

披露內部控制評價報告的1052家上市公司中，1012家披露了內部控制缺陷認定標準，其中987家上市公司明確了財務報告內控缺陷認定標準和非財務報告內控缺陷認定標準，25家上市公司未區分財務報告和非財務報告內控缺陷認定標準。40家上市公司未披露內部控制缺陷認定標準。

（三）內部控制審計報告披露情況

截至2014年4月30日，在2013年納入實施范圍的1052家上市公司中，有1049家上市公司披露了內部控制審計報告，其余3家上市公司僅在年度報告中披露內部控制審計意見，但并未披露內部控制審計報告。其中，標準無保留意見1005家，占比95.53%；非標準意見47家，占比4.47%。在非標準意見中，否定意見9家，帶強調事項段的無保留意見33家，披露非財務報告內部控制重大缺陷的無保留意見8家。

三、未納入實施范圍上市公司內控規范體系實施情況

2013年，未納入內部控制規范體系實施范圍的上市公司有1437家，其中的1260家上市公司自愿披露了內部控制評價報告，占比87.68%，較2012年的84.87%有所增加。自愿披露內控評價報告的1260家公司中，主板有210家，占比16.67%；中小板695家，占比55.16%；創業板355家，占比28.17%。

2013年，所有自愿披露的1257家上市公司披露的內部控制有效性結論均為有效；2012年，有2家自愿披露的上市公司披露的內部控制有效性結論為無效。

自愿披露內部控制評價報告的1260家上市公司中，492家上市公司未披露內部控制缺陷認定標準，占比39.04%，而納入實施范圍上市公司中未披露內控缺陷認定標準的公司比例僅為3.8%，這在一定程度上說明納入實施范圍上市公司內控信息披露質量較高。未納入實施范圍自愿披露內部控制缺陷認定標準的主板上市公司比例與中小板上市公司比例差別不大，但明顯優于創業板上市公司的披露比例。endprint