國庫集中支付制度下對預算執行的思考

李巧玲

國庫集中支付制度下對預算執行的思考

李巧玲

中國的經濟體制改革依舊如火如荼地進行著，國庫集中支付制度的推行吸引了社會各界的關注，文章探討了在這樣的制度下單位執行預算應該做出的改變，雖為一家之言，但期望為單位在國庫集中制度下有效執行預算提供參考。

國庫集中支付；預算執行；影響

一、引言

如果觀察市場經濟國家的國庫管理制度，不難發現，諸多發達國家都不約而同地采取了國庫集中支付制度來實現政府支出的“集權”，這是與我國過去的分散支付方式截然相反的一種支付制度，二者在支付指令下達的主體上有著本質區別。所謂分散支付即是由單位上報預算，申請財政資金，資金由國庫劃撥至其賬戶之后，各單位便享有自主支付的權利，所以呈現出“分散”的形式。在國庫集中支付制度下，所有的政府收支都在國家的掌控之中，各單位的資金使用自主性降低，目前，國庫集中支付制度下采取財政直接支付與授權支付兩種方式，區別在于下發支付指令的是財政部還是經授權的單位，最終仍是由代理銀行完成款項的劃轉，可以看出，在國庫集中支付制度下，單位上報的預算直接與其實際支付掛鉤，毋庸置疑，這會對單位預算執行產生不小的影響，所以，各單位不得不思考在國庫集中支付的制度下，預算執行應該如何調整，如何轉變才能更好地適應新制度，這將直接影響單位預算的編制和執行效果，最終對單位的工作效率產生影響。

二、“新興制度”下預算執行的調整

（一）準確編制預算、認真執行預算

支付大權統歸“中央”之后，收斂了單位對資金的自主使用權，所有的支付變得更加正式，預算金額便成了支付金額的重要依據，從這個立場出發，預算必須精準才能保證預算支付順利進行，同時也保證預算項目的實施。單位編制的預算如果沒有足夠的準確性，不僅對款項順利支付造成一定的影響，而且會影響單位的工作效率，因而提高單位預算的準確性十分必要，這也是保證預算順利執行的先決條件。

在國庫集中支付制度下，預算得到審批之后就由國庫完成支付，因而預算的執行更像一個剛性目標，目標的不易更改勢必要求各個單位增加對預算的執行力度，對于審批的每個項目都要嚴格按照計劃來執行，不得隨意更改用款的時間和用款的項目，否則就可能導致資金支付與實際情況脫節。另一方面，預算的編制基礎從以資金性質為依據轉為以部門為基礎，這樣的轉變無疑也會要求單位加強對預算的執行力度，如果哪個部門沒有認真執行預算將會在財務信息系統中得到直接的反映，可能影響單位下一年度的預算編制和審批。

可以說，國庫集中支付制度的推行的對預算編制準確性的一次挑戰，準確合理的預算表是預算執行的根本，而后單位各部門和員工要嚴格執行預算，稍有松懈或者在執行預算時太過隨意性都可能導致預算項目無法順利進行。

（二）綜合多方因素規劃資金使用

在國庫集中支付制度下，單位的款項“支付權”不在自己手里，那么為了更好地執行預算，對用款進行合理規劃十分必要，這樣才能保證用款項目的款項支付實際進度步伐一致。

鑒于國庫集中支付制度下的兩種支付方式略有不同，單位進行用款規劃時的需要對此加以考慮。一般說來，對于支出時間和金額較為固定，同時又是采取財政直接支付的款項，單位可以根據實際情況直接生成預算，對于可通過財政授權方式支付的用款項目，由于單位可以根據實際情況簽發支付令，有一定的自主性，因而可根據預算指標自動生成或者由人工編報預算，對款項進行規劃，對于歷時較長的用款項目，單位就需要仔細分析項目的進度，結合款項支付的方式，對用款進行合理規劃，盡量保證支出的發生與款項支付的一致性，否則容易出現支出的發生與支付步調不一致的現象，甚至導致部分階段無錢可花，但部分階段又花錢不斷的現象，這無疑對保證項目質量無益，所以，單位需要對項目的用款進行合理規劃，同時單位還可對現金流量進行分析，檢測現金流量走向是否具有合理性，將事前的規劃和事中的監測結合起來，這樣才能保證預算的有效執行。

此外，在進行項目用款規劃時，單位也需要注意一個問題，上報的預算經人大審批直至形成正式文件需要一定的時間，一般完成此過程是在每年的3、4月，在審批尚未完成之前單位是無法完成款項支付的，所以要將此“時間差”納入用款計劃的考慮中，綜合多種因素，盡量保證用款計劃的合理性。

（三）在資金流入前后加強監測

“支付權”集中收歸中央增加了政府對各單位預算支出的監控力度，也增強了對預算執行的監管力度，縱觀現行兩種支付方式的清算流程，都需要多部門經手審核，那么為了提高預算執行的效果，單位加強對支付的審核、提高支付效率十分必要。

在國庫集中支付制度下，每一筆款項的“流通”路徑都是固定的，財政資金的流轉本身就存在著過程長、流轉耗時的特質，如果單位的支付審核不嚴格將增加支付退回的風險，增加預算資金“在途”的時間，而在現有支付制度下，每筆預算資金都是專款專用，支付審核不嚴無疑會降低支付的效率，同時會影響項目款項的支付，因而單位必須加強支付審核，明確相關人員的職責，對于每筆款項的支付都要進行核實，重點在于關注支付內容、金額以及支付對象，為了進一步保證審核的質量，單位也可考慮完善考核體系，將對支付的審核也納入其中，以此來加強資金流出前的審核、監測，一方面提高資金支付的效率，另一方面也可提高預算執行的效果。

此外，在集中支付制度下，單位的支出都留下了“軌跡”，因而資金的流向也趨向公開透明化，同時為單位實時監測資金的使用提供了可能，為了更好地執行預算，單位可以考慮對資金的流向、結余等進行監測和分析，及時發現執行預算過程中出現的問題并進行處理，反過來也會對提高預算執行效果大有裨益。

從資金的“流轉”角度來說，加強支付審核是針對資金流出前期的掌控，而對資金的使用進行實時監測、及時發現并處理出現的問題則是在資金流出后進行把關，二者相輔相成，共同作用才能協助單位更好地執行預算。

三、結語

不可否認，推行國庫集中支付制度是經濟發展到一定程度的產物，財政體制的變革也勢必會顛覆各單位原有的預算執行方式，為了提高預算執行的效果，對集中支付制度下的預算執行進行深入的思考十分必要，雖然在集中支付的制度或多或少增加了單位執行預算的難度，也提高了執行的要求，但是，各單位也必須迎難而上，仔細分析執行預算所面臨的問題，解決問題，才能提高預算執行的效果，提高工作效率，同時也為財政體制改革奠定基礎。

［1］查銘.事業單位國庫集中支付下預算執行存在的問題及對策［J］.行政事業資產與財務，2013（20）.

［2］曾濱.試論財政集中支付制度下的預算執行［J］.中國總會計師，2013（09）.

（作者單位：新疆生產建設兵團第二師國庫集中支付中心）