探究營改增試點對縣域財政經濟發展的影響與對策

霍焱明

探究營改增試點對縣域財政經濟發展的影響與對策

霍焱明

“營改增”是營業稅改增值稅的簡稱，是一種重要的減稅政策，目前在我國的一些城市已經開始使用。“營改增”對我國的財政經濟發展有著重要影響，基于此，本文對“營改增”給財政經濟發展產生的影響進行了分析，并提出了相應的解決對策。

“營改增”；財政經濟；財政體制

“營改增”是一項重要的財稅改革，是目前我國財稅體制改革的關鍵?！盃I改增”改革同我國的兩大稅種都有著密切關系，與納稅人的利益息息相關，對于消除重復征稅、完善稅制，加快經濟轉型都有著重要意義。

一、“營改增”對縣域財政經濟發展的影響

（一）促進不同地區經濟均衡發展

“營改增”從稅收負擔上來看，增值稅和營業稅都具有較為明顯的行業性，兩者的具體規定和限制要素存在較大的不同。

1.征稅的調整使一般納稅人在稅負增減上會存在一定差別。例如，運輸行業的稅收加重，而服務行業的稅收則普遍降低。同時，經濟市場中的小規模納稅人的稅負明顯降低，特別是個體戶納稅降低明顯。個體戶是本次“營改增”的最大收益人。此外，“營改增”后，處于經濟市場下游的增值稅納稅企業也獲得了較大的收益，稅負降低，極大的促進了行業的發展。

2.對財務管理產生的影響。政策的改變使適用稅率和計稅基數也發生了明顯變化，計稅基數和營業稅都由原有的營業稅轉化為對應的稅率或增值稅征收率，從而使納稅人在財務管理上發生明顯改變。“營改增”也使企業改變了定價機制，使部分企業的凈收入減少，部分企業凈收入得到了提高。從而使國民經濟中的不同行業能夠得到均衡發展。

（二）對縣域產業的影響

1.加強了小規模納稅企業之間的競爭，這主要是因為一般納稅企業允許自行開具（增值稅發票），而且勞務購進可以在發票上對稅金進行表明，從而增加了企業的成本，使小規模納稅企業在市場競爭中處于劣勢。

2.“營改增”后下游企業在購買上可以實現稅額的抵扣，這樣“營改增”試點區域內的企業與不在“營改增”區域的企業相比在競爭上具有較強的優勢，從而使試點區域內的企業獲取更大的發展空間。

（三）有助于深化產業分工

營業稅依照交易的數額進行征稅，而增值稅則是對“抵扣法”制度加以應用，兩種制度存在較大差異。營業稅不能抵扣發生在上一個環節的稅額，對專業化分工產生了阻力?，F代經濟市場中專業活動逐漸增多，而營業稅征收會造成大范圍的重復收稅，尤其對固定資產和國外貨物的影響較為明顯?！盃I改增”的施行，有效的避免重復增稅問題，從而使更多的獨立企業服務企業加入到制造企業行列中。

二、完善“營改增”下的財稅體制的對策

“營改增”工作已全面啟動，只有加強各方面配套改革及采取有利對策，才能有效解決和避免運行中存在的問題，充分利用這項新的稅制改革更好地為縣域經濟發展服務。

（一）提高“營改增”相容性

當前，我國“營改增”試點主要存在運輸業和部分服務行業，經濟市場中的多數行業還未被納入到改變范圍內。但隨著改革的深入更多行業將會被納入改革內，試點范圍的擴大將會使政策中的盲點暴露出來，例如不動產、建筑等行業抵扣問題將會十分嚴重，這也是我國增值稅轉型中的重點內容。因此在“營改增”的推進過程中對增值稅轉型進行探討，從而實現兩者共同發展的盛況。

（二）加大對“營改增”政策的宣傳，加強對試點企業的政策輔導

做好“營改增”政策實施正面效應的宣傳，獲取試點地區納稅人支持和理解，提高試點企業對“營改增”的認識，稅務部門的工作人員需要盡量幫助納稅人解除心中的疑惑，從而使納稅人盡快的適應“營改增”政策帶來的變化，從而提高企業競爭力，同時吸引更多的投資者在“營改增”試點投資，使企業做大、做強。

（三）創造良好的稅收環境

加大稅源管理，加強納稅評估和風險防范。深入重點行業和企業分析調研，結合稅收政策查找管理漏洞及不足，進一步規范稅收管理，提高專業化稅收水平，有效防范新的稅收違法行為，打造公平公正的稅收環境。同時加強風險防范，充分認識“營改增”工作的復雜性，采取有效措施，加強過程控制，防范風險。嚴格對試點企業的稅款清查，防止稅收流失，確保收入質量。

（四）加強政策扶持，確保試點期間平穩過渡

國家應當增加在“營改增”試點上的資金投入，設立專門的資金對“營改增”試點進行補給，減少“營改增”試點中企業在稅收上的負擔，使改革變得更加順利。在“營改增”扶持資金的操作上，企業應當每個月都對納稅信息進行上報，由財政、地稅、國稅、納稅信息共同的扶持資金進行確定，再有財政部門統一預撥，年底統一結算。

（五）對政府間財政關系進行完善

1.適當調整中央與地方的增值稅分享比例，合理界定各級政府間的財力。隨著“營改增”改革進一步深入，營業稅完全并入增值稅后，在稅收規模保持不變的情況下，如果繼續按原來的75：25的共享比例，地方財政將普遍面臨不同程度的減收影響，國家應重新界定增值稅中央與地方政府的分享比例，在不會造成地方財政收入減收，對縣域財政收支影響很大基礎上，合理界定各級政府間的財力，以保證中央與地方各級政府間利益關系及財力的穩定性。并且其分享比例應當依據經濟發展情況適時進行調整。

2.增加轉移支付力度?！盃I改增”后地方的財力或出現縮減問題，因此在實際工作中需要增肌在地方轉移上的支付力度，使政府間轉移支付水平能夠得到進一步提高。轉移支付在施行上可以依據各個地區的特點靈活轉變，從而實現同各個地區的平衡發展，并且也能起到緩解當地財力緊張，降低改革中遇到的阻力。

目前，我國各個地區的經濟發展水平存在較大差距，并且不同地區在行業上也存在較大差別。不同地區的財政收入受到的影響也各不相同，這對轉移支付提出了以下要求。（1）轉移支付制度的完善上不僅要在政府上下級中有所體現，同時也要在不同地區間得到完善。通過完善轉移支付制度實現政府間財力的協調。（2）通過轉移制度實現對財政缺口的彌補時。轉移支付資金的比例進行的調整，應當合理的結合當地的人口分布、財力狀況經濟發展狀況，使財政變得更加均等。

（六）積極培育稅源，充分發揮地方產業優勢

從地方政府角度來說，應積極培育地方新稅源，充分發揮區域產業優勢，為減少“營改增”對地方稅收體系的削弱，保障地方財力，重要手段之一就是地方政府應著眼本地實際，及時轉變觀念，以地方經濟發展為依托，積極培育新稅源，發展壯大新的稅收增長點，注重發揮區域產業優勢，大力宣傳政策，吸引更多資本投資創業，推動主導產業升級和優化，多渠道拓展地方政府稅收增長取向，積極建立相對獨立穩定的新的稅收增長點，發展一批具有地方特色的新興產業。同時政府應當對“營改增”試點中的小規模企業的納稅人出謀劃策，提高其在同行業中的競爭力。

總之，“營改增”試點范圍的日益擴大，使其對縣域財政經濟發產生的影響也變得更加明顯。因此，為了使當地政府能夠更好的服務社會，各地政府應當采取合理的手段加強“營改增”對縣域財政經濟發展的正面影響，降低負面影響。

［1］查方能.淺議營業稅改增值稅政策的影響及應對［N］.黃岡職業技術學院學報，2012，10（6）：12-13.

［2］潘文軒.稅制“營改增”改革試點的進展、問題及前瞻［J］.現代經濟探討，2012，10（12）：18-20.

［3］王翔，袁力，王守本.營業稅改征增值稅對縣域經濟的影響）以懷遠縣為例［J］.財經界（學術版），2013，7（5）：8-10.

（作者單位：河北省唐山市豐潤區財政局）