公開財務信息與保護商業秘密的關系研究

郭繼棟

摘 要：隨著市場經濟的不斷發展，企業管理者為了進行企業的規劃和決策，往往會利用財務報告中的各種披露信息，所以，公開財務信息與保護商業秘密是所有企業和人們關注的重點，對其研究對企業的發展是十分重要的。本文首先對公開財務信息的范圍進行了簡單的介紹，然后，闡述了公開財務信息與保護商業秘密的聯系，最后指出了公開財務信息與保護商業秘密的關系之間存在的問題和對策。

關鍵詞：財務信息；商業秘密；財務報表

在市場經濟的條件下，公開財務信息對于企業的發展和商業秘密的保護十分的重要，然而，企業財務活動日趨復雜，由于現有的企業財務會計報告因滯后于環境的變化而顯示出了它的缺陷與不足，財務報表存在的合理性就必然受到質疑。財務信息的這種不對稱現象，才使得很多受賄現象、貪污行為、暗箱操作方式有可乘之機，因此，只有提高財務報告內容的有效性，才能夠解決現有的一些問題，進而實現整個企業以及市場的健康和諧的發展。正因為如此，如何保證財務信息透明公開和上市公司的商業秘密，成為了人們關注的重點，只有采取合理的手段，針對問題進行具體的進行分析，才會從根本保護廣大投資者和債權人的利益。

一、公開財務信息的范圍

所謂的財務信息就是會計提供的信息和財務管理方法形成的相關信息，財務信息產生的主要依據是財務會計報表、企業成本費用報表及其他內部報表等。財務信息是按照國家一定的法律政策以及規章，編制的一整套財務報表，其中包含了資產負債表、利潤表以及現金流量表，這些統計表，企業會及時的公開，用以市場正確的判斷證券投資價值，進而來保障股東以及債券人的合法權益。公開財務信息是幫助企業管理者決策和規劃的重要導向指標，如果公開信息不準確，就會使得決策者的判斷和決策產生錯誤，給投資人帶來一定的經濟損失，降低了投資者的投資熱情和投資信息想，不利于市場經濟的發展。

二、公開財務信息與保護商業秘密之間的矛盾沖突

（一）公開財務信息范圍較大。由上述公開信息的范圍來看，所謂的財務信息就是會計提供的信息和財務管理方法形成的向相關信息，前者包含了很多公司產品研發費用以及產品成本的信息內容，這在一定程度上嚴重的泄漏了企業的商業秘密，給企業的發展帶來了一定的影響，一旦這些信息被市場中的競爭對手得到，就會采取針對性的對策，抑制其產品的生產和銷售過程。所以說，公開財務信息，往往會造成商業秘密的泄漏，對企業及企業各大股東以及債券人的合法權益造成影響，這種公開信息與商業秘密的矛盾，往往會造成財務公開工作無法正常的進行，就算企業原意公開財務信息，但是其信息的真實性是需要進一步考察的。

（二）法律條款上的矛盾。對于商業秘密的保護，是法律條款所規定的，但是就目前來看，一旦企業財務信息公開披露了，競爭對手就會通過合法的手段獲取到信息，導致商業秘密的泄漏，以合法的形式獲得的信息，上市公司就不可能要求其賠償和彌補。所以，導致很多企業的利無法得到有效的保障。這種矛盾現階段根本沒有得到解決，所以，導致公開財務信息成為了一種企業風險，很多企業不愿意冒這種風險去公開財務信息。

（三）財務信息供求雙方出現矛盾。就目前的形式來看，企業公開財務信息成為了財務信息供求雙方的一種博弈，從信息提供方來看，公開財務信息一定要保護好自身的商業秘密，所以提供信息過程中要進行慎重的考慮，防止對手從中能夠獲取到相關商業機密，所以，這就導致其產生了一定的成本費用，增加了企業財務的負擔。財務會計信息的公開往往會涉及到單位的政務、業務等，一些單位領導不愿透露的信息，這就引起很多時候很多企業出于某種原因，就會隱瞞財務信息，出現內幕交易、暗箱操作、“內部人控制”等行為。

（四）與企業融資的沖突。我們都知道商業秘密是給企業帶來巨大經濟效益的重要信息，從某些角度來看也屬于一個企業所獨有的一種資產，可是，企業為了更好的發展，就必須要向社會進行融資，但是，融資的過程，就必須要使得投資者充分的了解企業的現在和過去的情況，為了贏得投資者的信賴，很多企業不得不公開財政信息，同時，也不得不公開一部分商業秘密，這就導致，公開財務信息與保護商業秘密形成了沖突，這些商業秘密有可能會給企業帶來毀滅性的打擊。

（五）理念上的沖突。公開財務信息的原則要求企業盡可能全面的公開信息，最好要公開最重要的信息，越詳細越好，這樣才能夠保證社會信息的準確，可是這完全與保護商業秘密的理念不同。因為保護商業秘密，就必須盡量減少信息的公開程度，其目的就是提高私有信息的程度，減少公共信息，進而保護企業商業秘密。這種理念上的沖突，使得公開財務信息與保護企業商業秘密成為了一種對立，影響了兩者的協調性。

三、公開財務信息與保護商業秘密的協調

（一） 縮小公開財務信息的范圍。對于現如今公開財務信息容易泄露商業機密的現象，我們應當采取縮小公開財務信息的范圍的手段，來解決這種矛盾的，在公開財務信息時，應當只要求公開一個年度的信息。應披露企業為實現經營業績而采取的具體措施及其手段，對于企業產品成本以及生產規模不應給與公開，只有縮減公開信息的范圍，才能夠更好的保護企業股東以及多數債券人的利益。

（二）完善法律政策對于上市公司的保護和扶持。對于上市公司而言，財務信息的保護，就是對其商業秘密的保護，所以，要想使多數上市企業能樂于公開財務信息，完善公共信息平臺建設，就必須要強化法律對其保護程度，同時，還要出臺一些扶持的政策，促進企業財務信息的公開，要對公開財務信息的企業提供追責的法律權限，保護企業商業秘密和相關經營行為。

（三）強化企業財務監管部門的職能。要想解決企業在進行公開財務信息過程中出現的內幕交易、暗箱操作、“內部人控制”等行為，國家應當強化有關監管部門的職能，對企業進行嚴厲的查處，從法律和管理兩方面對企業公開財務信息不正當的行為進行約束，同時，還要對企業領導人的思想作風進行積極的教育，提高監管部門人員的職業道德修養，防止貪污受賄的現象發生，從而，從根本解決這種行為的產生。

（四）完善上市公司的信息保護機制。要想實現上市公司安全的融資過程，就必須要完善上市公司信息保護機制，這種機制主要就是要求上市公司取得商業秘密豁免權，上市公司可以到證券部門申請豁免制度，這樣能夠有利的保護企業的信息安全。也有利于證券市場的穩定，如果上市公司公開財務信息中存在其商業的秘密，上市公司可以簡化公開信息，以保證信息的安全。

（五）賦予上市公司選擇權。賦予上市公司選擇權，就是給與上市公司在公開財務信息的過程中選擇性的公開自身的行業秘密，如果不愿意公開有關商業秘密的信息，可以不公開。對于盈利較好的上市公司往往會樂于公開公司戰略或者盈利預測數據，反之則不愿意公開這些信息。所以，要給與上市公司一種選擇權，進而調節整個證券市場的公平，促進企業的發展。但是，公開信息要符合相關的規則，要從成本效益原則出發。還有，就是要強化國家有關監管部門的水平，在管理過程中要兼顧公開財務信息與保護商業秘密兩者的利益，從而，實現兩者之間的相互協調。

結語：公開財務信息制度在平衡證券市場中具有很重要的作用，但是，目前在公開財務信息和保護商業秘密之間還存在著很多的沖突和矛盾，所以，在公開財務信息制度設計中必須要考慮其適度性原則，要注意處理好公開財務會計信息與保護商業秘密的關系。否則將會引起證券市場和公司競爭出現不穩定和不公平的現象，只有對現有問題沖突進行及時的協調，才會保證公開財務信息正常的進行，不斷的針對矛盾進行研究，解決兩者之間的矛盾還是很樂觀的。

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