淺析項目預算閉環管理的全面協同管控

王冬

摘要：項目預算的閉環管理把閉環管理這一管理理念運用到具體的項目預算中，使項目預算的執行、控制和反饋形成完整的體系，促進公司項目的完善運營。本文以電力公司為例，首先簡要闡述了閉環管理的內涵，然后分析了電力企業現階段項目預算管理存在的問題，接著構建了項目預算閉環管理體系，最后展示了項目預算閉環管理的實施成效。

關鍵詞：項目預算 閉環管理 協同管控

閉環管理在企業管理中已經得到廣泛應用，眾多企業不僅在公司整體上形成一個閉環管理系統，而且在各項專項管理上也逐步推行閉環子系統管理，從而形成一個完整的閉環體系，促進公司發展。項目預算是公司管理活動中的一個重要環節，所以項目預算的閉環管理有著現實意義。

為了加強項目預算管控，電力公司以推進財務集約化管理為契機，完善項目儲備審查機制，細化項目預算編制，提升項目預算控制精益化水平，強力推進預算投資管控，切實發揮預算集約調控作用。目前已初步建立起“目標有預控、項目有儲備、支出有標準、過程控現金、考核更嚴格”的項目預算閉環管理體系，項目預算管理成效逐步顯現。

一、閉環管理的內涵

閉環管理是綜合閉環系統、管理的封閉原理、管理控制、信息系統等原理形成的一種管理方法。一方面，它把全公司的供、產、銷管理過程作為一個閉環系統，并把該系統中的各項專業管理作為閉環子系統，使系統和子系統內的管理構成連續封閉和回路且使系統活動維持在一個平衡點上；另一方面，面對變化的客觀實際，進行靈敏、正確有力的信息反饋并做出相應變革，使矛盾和問題得到及時解決。決策、控制、反饋，再決策、再控制、再反饋，從而在循環積累中不斷提高，促進企業超越自我，不斷發展。

二、電力企業項目預算管理的內容和不足

（一）電力企業項目預算的內容

電力企業的項目預算，是一種主要將規劃、計劃、預算結合在一起的系統控制方法。為了消除制定規劃和制定預算分別進行的這種傳統方式的弊端，項目預算將兩者有機地結合起來，尋求最有效的調配資源，以實現目標。它通過對各種可能的方案進行成本效益分析，選取實現目標的最佳途徑。

（二）電力企業項目預算管理的不足

1.項目儲備可行性研究深度和規范性亟待提升，部分專業部門立項不嚴謹，項目儲備可行性研究工作流于表面。

2.“重需求投入、輕能力效益”的不科學意識尚未全面扭轉，投資能力管控機制運行不暢，投資能力管控機制沒有得到切實的應用。

3.缺少重視項目執行的理念，跟蹤管控的手段有待完善。

4.嚴格的考核評價機制尚未完全建立，閉環管理環節有所缺失，管理成本高居不下。

三、項目預算閉環管理體系

（一）總體目標

項目預算閉環管理的總體目標在于完善預算編制、執行控制、考核評價等項目預算管理關鍵環節，通過嚴把項目入口、統籌資源配置、深化管理細度、加強過程管控、立足投資回報等措施，構建切實、有效的項目預算閉環管理體系。

（二）總體思路

1.科學系統審查投資項目，財務部門應確定參與項目審查的方式，制定審核目標，明確審核責任，嚴把項目入口。

2.統籌平衡安排，提高項目預算的精細度與合理性。加強項目預算的精益化管理，提高項目預算編制的精細度，逐步實現“從指標到科目、科目到項目、項目到明細”的精益管控。

3.加強實時過程管控，提升項目預算的管控能力。保證合法、合規地使用項目成本，防止虛列成本、串用成本現象的發生。

4.注重結果評價，形成項目預算閉環管理體系。

（三）項目預算閉環管理提升的具體措施

1.督促各專業部門主動擔負起嚴格執行項目可行性研究職責，促使計劃部門樹立起“輕理論、重實際”的項目可行性審核理念。

2.推行“遵制度、立標準、嚴把關”的管理機制，做到項目財務審核的“嚴、細、實”。嚴格執行項目可行性研究批復文件會簽制度，各級財務部門積極參與項目財務審核規則的編制工作，實行對不符合會簽程序的項目和投資估算不科學的項目一律退回的機制。

3.省、地兩級全面推廣投資能力測算模型，積極開展投資能力測算模型的應用工作。通過優化投資規模、結構與時序，以投入產出效益為出發點，以財務、業務關鍵績效指標為目標，促進投資對效益的正向拉動，充分發揮財務在投資決策中的價值引領作用。

4.依托預算管控分析系統，深化預算執行進度管控。

（1）在公司各單位積極推廣應用“項目預算全鏈條管控系統”工具的基礎上，研究開發預算輔助分析系統，提高項目執行進度過程管控能力。

（2）分解細化項目實時過程監控，對納入SAP系統的各類支出項目進行梳理和規范，將項目預算執行信息聚合在一起，進行多層次監控。

（3）整合各種機制，督導項目預算有效執行。財務部依托項目預算全鏈條管控系統，借助運營監測平臺，協同經濟活動分析會、利潤執行情況分析會和項目預算執行通報分析會，形成公司有效合力，力促項目預算執行整體良性推進。

（4）積累并有效利用預算執行情況數據。財務部門通過系統的項目預算執行情況分析，為次年儲備項目財務評審提供指導意見。

5.提高項目回報與預算執行率，強化項目預算考核。

（1）建立起項目投資回報考核評價機制和指標體系。

（2）將項目投資回報考核的結果納入對市供電公司的財力集約化考核，約束投資沖動，在次年投資項目安排時，適度向投資回報率較高的單位傾斜。

（3）按季度召開項目預算分析會，組織各業務部門對項目預算執行情況和存在的主要問題進行分析，提出針對性建議。

（4）加強項目預算執行進度考核力度，將“項目預算全過程執行完成率”指標納入各基層單位月度集約化考核和年度業績指標考核中，保證項目預算的嚴格執行。endprint

四、項目預算閉環管理的實施成效

（一）實現入口有管控，投資項目合規性、經濟性得到逐步提升

初步建立起了科學的項目審查標準，完善了項目儲備審查機制，從源頭上剔除了違規、低效的項目，優化了資源配置。

（二）做到安排有依據，預算統籌平衡職能不斷加強

1.通過不斷深化應用國網模型和地市公司電網投資能力模型，提高了模型的解釋力和預測精度，充分發揮了預算的價值引領作用。

2.對公司項目前期工作計劃進行調整，將部分不必要的項目調出計劃，同時調增了部分急需建設的項目，實現公司項目投資的優化、良性發展。

3.爭取到有利于公司健康發展的政府扶持資金和電價政策，保證了投資需求與投資能力的平衡，解決項目后期運維成本，促進公司持續健康發展。

（三）考核重回報，項目預算閉環管理初見成效

項目考核機制逐漸完善，通過將項目投資回報納入對基層單位的財務集約化考核指標，促使各單位的觀念發生明顯轉變，使投資回報意識深入人心。

（四）管理重規范，項目預算全過程操作標準化

電力公司編印了《全面預算管理手冊》，以作業指導書的形式直觀地闡釋了項目預算管理的職責、流程、時間節點、操作要求和信息系統應用等內容?！豆芾硎謨浴访嫦驑I務部門編制，內容清晰、易懂，對加強項目預算管理、推進部門間協同起到了很好的推進作用。《管理手冊》印發至各單位、各部門后，在預算編制過程中效果明顯，項目預算編制的效率、及時性和質量均顯著提高。

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（作者單位：國網青海省電力公司財務資產部）endprint