關(guān)于完善我國社保基金內(nèi)控制度的若干思考

蔣國平

摘要：社保基金的安全與否，始終是各級政府和社會各界關(guān)注的焦點，關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和生活，關(guān)系到社會和諧與發(fā)展。要建立以人社部門為主體，以基金中心為重點、以政府監(jiān)管為引領(lǐng)、以中介機(jī)構(gòu)審計為稽核的內(nèi)部控制實施機(jī)制，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，通過建章立制，確保社保基金安全。

關(guān)鍵詞：社保基金 內(nèi)控制度

一、社保基金管理的現(xiàn)狀

目前，全國全面建立了以企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險基金、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險基金、被征地農(nóng)民社會保障基金等各項社會保險基金的保障體系，切切實實地為人民群眾做了件利國利民的實事，解決了老百姓的后顧之憂。

當(dāng)前，在社保基金管理上還存在著諸多困難和問題，社保基金內(nèi)部外部管理和監(jiān)督難度大，涉及部門和環(huán)節(jié)多，有的職責(zé)不清，相互扯皮，銜接困難；社保基金在全國全省統(tǒng)籌管理仍不到位，造成本市和市外養(yǎng)老待遇出現(xiàn)重復(fù)享受，異地領(lǐng)取工傷定期待遇，存在本市和外市重復(fù)參保或外市參保仍在本市領(lǐng)取失業(yè)保險金現(xiàn)象；公安部門的死亡人員信息不暢，存在重復(fù)申領(lǐng)相關(guān)社保待遇現(xiàn)象。

二、社保基金內(nèi)部控制管理的必要性

黨的第十八屆四中全會明確提出，堅持依法治國、依法執(zhí)政、依法行政共同推進(jìn)，依法全面履行政府職能，推進(jìn)機(jī)構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責(zé)任法定化。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等法規(guī)制度，結(jié)合本地實際，要充分認(rèn)識加強(qiáng)社保基金管理經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作的重要性和必要性，加強(qiáng)社會保險基金的內(nèi)部會計控制管理，規(guī)范管理行為，是確保社保基金安全的本質(zhì)需要。

建立社保基金內(nèi)部控制制度的目的：在社會保險機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)建立一個規(guī)范運行、科學(xué)管理、監(jiān)督控制、嚴(yán)格考核的內(nèi)部控制管理體系，對辦理社保的各項業(yè)務(wù)、各項流程、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的監(jiān)控，全面提高社會保險政策和各項規(guī)章制度的執(zhí)行力，努力確保社會保險基金的安全和完整，維護(hù)參保人員的合法利益。

三、完善和健全社保基金內(nèi)控制度的措施建議

建立社保基金管理內(nèi)控制度就是對社會保險機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)的職能部門及從事社會保險管理服務(wù)人員進(jìn)行行為規(guī)范、控制和監(jiān)督所采取的方法、措施。內(nèi)控制度主要包括：社會保險組織機(jī)構(gòu)控制、基金收支預(yù)算管理控制、基金中心業(yè)務(wù)運行控制、基金財務(wù)會計控制和基金管理信息系統(tǒng)控制、基金管理內(nèi)外部信息控制。

（一）社會保險組織機(jī)構(gòu)控制

各級社會保險機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確社保基金中心負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)運行、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作；明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實施本地區(qū)、本部門社會保險內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。明確社會保險組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位設(shè)置與職責(zé)、因崗設(shè)人、合理調(diào)配的用人機(jī)制。完善員工崗前培訓(xùn)與繼續(xù)教育、內(nèi)控考評考核與獎懲、定期輪崗等人事管理制度，明確在辦理社保業(yè)務(wù)、風(fēng)險控制中的違反內(nèi)控規(guī)定行為予以處罰。

（二）社保基金收支預(yù)算管理控制

社保基金實行預(yù)算管理，科學(xué)編制社保基金預(yù)算。完善社保基金預(yù)算編制工作制度，和預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算調(diào)整等做出相關(guān)控制制度。社保基金預(yù)算要按險種編制收入預(yù)算和支出預(yù)算，收入預(yù)算主要包括基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險五項基金。基金收入項目主要包括：保險費收入、財政補(bǔ)貼收入、異地轉(zhuǎn)移收入、利息收入、其他收入、其他依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)依法取得或通過其他渠道籌集的資金收入等。社會保險基金收入預(yù)算編制應(yīng)綜合考慮上年度基金收入執(zhí)行情況、社會保險政策變化等因素，同時考慮到參保人數(shù)、社會保險擴(kuò)面征繳計劃、社會保險政策變化、工資增長水平、財政政策等因素測算編制。

支出預(yù)算項目主要包括：基本養(yǎng)老金的待遇支出、失業(yè)保險金支出、基本醫(yī)療保險待遇支出、工傷保險待遇支出、生育保險待遇支出、喪葬撫恤補(bǔ)助支出、異地轉(zhuǎn)移支出及其他支出等。編制時要應(yīng)分險種進(jìn)行分析，詳細(xì)分析各項社會保險基金收支預(yù)算變動的幅度與金額、政策提標(biāo)、人員增減、測算依據(jù)等因素測算編制。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、地稅征收機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部控制管理制度，對社會保險基金收入、支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行檢查，并自覺接受主管部門和審計、財政等部門的監(jiān)督檢查。

（三）基金中心業(yè)務(wù)運行控制

1.建立規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程。按照《社會保險法》和有關(guān)政策制度，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)操作規(guī)程辦理，明確參保登記管理、基數(shù)核定、保險費征繳、權(quán)益記錄、賬戶管理、轉(zhuǎn)移接續(xù)、制度銜接經(jīng)辦、待遇審核與支付、社會化管理、基金財務(wù)、計劃統(tǒng)計管理、稽核管理等各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。

2.建立業(yè)務(wù)審核制度。辦理社會保險各項業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)報表、憑證等資料的真實性、完整性和有效性。統(tǒng)一和規(guī)范參保單位和參保人員提供信息資料符合社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要求，明確規(guī)定數(shù)據(jù)修改的審批、程序和登記備案。

3.建立規(guī)范的運行機(jī)制，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)工作范圍、責(zé)任。按照各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既能獨立操作，又相互銜接、相互制約的原則，明確各部門、崗位的職責(zé)、權(quán)限。明確各部門、崗位的業(yè)務(wù)管理人員、操作人員都應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)的權(quán)限。

4.建立辦事公開透明的民主監(jiān)督制度，接受社會監(jiān)督。明確社會保險政策、業(yè)務(wù)流程以及公開辦理的社會保險事項、內(nèi)容、辦結(jié)時限和經(jīng)辦人等向社會公開事項，防止個人獨斷專行甚至以權(quán)謀私，實現(xiàn)民主決策和公開透明。

5.建立檔案資料保管制度。社會保險業(yè)務(wù)的原始資料及辦理業(yè)務(wù)過程中涉及的相關(guān)資料納入檔案管理，并及時留存、歸檔、立卷、保管。要指導(dǎo)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立健全民主決策、崗位劃分、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)督制約等機(jī)制。

（四）社保基金財務(wù)會計控制

建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)，確保各項社保基金按險種分別建賬，分賬核算，自求平衡。endprint

1.加強(qiáng)收入會計管控，財政部門要會同人社部門根據(jù)社保基金預(yù)算征繳計劃，以政府文件下達(dá)給地稅部門，地稅部門根據(jù)保險費征繳計劃，積極組織征繳，征收保險費及時、足額、實時地繳存財政專戶。財政部門對保險費收入及時入賬、核算，編制收入報表和相關(guān)部門提供收入核對，及時掌握收入進(jìn)度，確保全面地完成保險費征繳任務(wù)。

2.加強(qiáng)支出會計管控，每月由市人社局提出支付各項社保基金的用款計劃，經(jīng)市財政局按照社保基金撥付流程予以撥款。基金撥付到人社局保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出專戶，由保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過銀行直接支付。

3.規(guī)范銀行賬戶管理，撤銷地稅部門所有的過渡賬戶，財政部門為代征機(jī)構(gòu)設(shè)立一個社保基金收入專戶，有效防止擠占、挪用等違規(guī)行為發(fā)生。

4.建立社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財政國庫部門、財政社保部門、開戶銀行四部門之間的定期對賬的長期會計控制制度，做到四部門間賬證、賬賬、賬表、賬實相符。

5.建立合理的責(zé)任分離控制制度，明確出納員、稽核員、會計檔案保管員職責(zé)，相互分離、相互制約，明確資金受理發(fā)放或待遇支付與審查相分離，信息數(shù)據(jù)處理與業(yè)務(wù)辦理及會計處理相分離。

6.建立財會人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)會計分析報告制度的管理機(jī)制，明確分工協(xié)作的崗位責(zé)任，明確配備會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。

（五）社保基金管理信息系統(tǒng)控制

1.建立社保基金管理信息系統(tǒng)建設(shè)管理制度。明確信息需求編制及總體目標(biāo)的控制，程序上線前后運行規(guī)定及程序運行維護(hù)的要求，滿足各服務(wù)崗位的需要。

2.建立社保基金信息管理崗位責(zé)任制。根據(jù)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能劃分各個部門和崗位的職責(zé)，明確業(yè)務(wù)操作、業(yè)務(wù)審核和系統(tǒng)維護(hù)等各類人員職責(zé)和使用權(quán)限，并建立相應(yīng)的控制制度，明確數(shù)據(jù)操作必須履行的審批手續(xù)一致，堅決杜絕不相容職務(wù)用戶賬號的交叉使用。

3.建立社保基金信息管理權(quán)限制度。建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、保密、使用、維護(hù)的權(quán)限和系統(tǒng)數(shù)據(jù)“增、刪、查、改”日常管理制度，明確社保基金后臺數(shù)據(jù)維護(hù)變更的審批程序和審批手續(xù)，明確開庫雙人密碼驗證、信息系統(tǒng)安全保密及泄密責(zé)任，加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)監(jiān)控，保證數(shù)據(jù)安全。

4.建立社保基金信息交流反饋和安全制度。明確社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息管理、交流和反饋要求，確保對各項業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合數(shù)據(jù)信息的及時掌控。同時明確涉密信息必須在網(wǎng)上傳輸進(jìn)行加密處理，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)病毒的防護(hù)，保證社保基金網(wǎng)絡(luò)安全。

（六）基金內(nèi)外部信息控制

加強(qiáng)社保基金管理必須依靠政府和部門的支持。同時，還要建立上下聯(lián)動、橫向協(xié)作、信息互通的機(jī)制。

1.加快對社保基金的統(tǒng)籌管理。一方面，有利社保基金的統(tǒng)一管理；另一方面，方便老百姓在地區(qū)間的待遇享受。另外，還可以杜絕重復(fù)參保、重復(fù)享受社保基金的現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)公安、民政、人社、財政等部門的死亡人員信息資源的共享管理，公安部門要及時向有關(guān)部門提供當(dāng)期死亡人員的相關(guān)信息，有助于對死亡人員待遇發(fā)放作出及時調(diào)整，確保社保基金支出公正、公平。

3.社保機(jī)構(gòu)要積極主動與相關(guān)部門的溝通，建立部門間的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，隨著各地市民卡工程的建立，逐步取消社保基金支出現(xiàn)金支付現(xiàn)象，充分利用衛(wèi)生部門的醫(yī)療優(yōu)勢資源，成立專門的醫(yī)保監(jiān)管隊伍，加大對醫(yī)保基金的監(jiān)管力度，確保醫(yī)保基金的安全。

（作者單位：江蘇省宜興市財政局社會保障科）endprint