拓展內部審計內涵有效增加企業價值

唐劍鋒

摘要：目前，內部審計主要通過努力改善公司治理、內部控制、風險管理等領域，為組織增加價值。突破內部審計的傳統領域，積極拓展內部審計業務內涵，完善內部審計體系，更有利于實現組織增值目標。本文從活動的參與和咨詢、業務培訓、專項調查等角度進行論述，探討拓展內部審計業務內涵、完善內部審計組織體系的嘗試，為公司內部管理提供一些借鑒。

關鍵詞：內部審計 內涵 企業價值

《內部審計實務標準》第2000條明確審計執行主管的首要目標是確保審計活動增加組織價值。近年來，筆者所在企業的內部審計工作以“價值管理”為中心，聚焦公司發展及運作的“規范”、“效益”，大力推進聯網信息審計系統應用，探索經濟責任審計、內控風險審計、工程建設審計的創新變革，落實審計成果的轉化，為規范公司內部管理、提高公司經營效益做出了積極貢獻。筆者認為，還可從以下幾個方面做出嘗試，積極拓展內部審計業務內涵，完善內部審計組織體系，實現組織增值目標。

一、重大活動的參與和咨詢

內審人員具有知識面廣且工作經驗豐富，熟悉公司內各職能部門的具體情況。因此，內審人員可積極參加公司重大活動，如公司治理結構的設計、公司戰略的制定、內控和風險管理體系建設、重大投資項目的決策、大額資金的使用等，幫助公司改善經營程序和控制，提高公司運營效率，從而增加組織價值。此外，內審人員還可按照公司管理層的要求，充當咨詢顧問角色，幫助管理層識別存在的問題并提出建設性管理意見。在移動互聯網飛速發展的當下，社會各行各業都面臨著轉型、變革，機遇與風險共存，內審人員通過參與和咨詢服務，為公司科學決策提供重要支撐，更有利于企業實現增加組織價值的目標。

二、提供業務培訓

內部審計部門可以向企業提供專業的業務培訓，為組織增值做出努力。主要包括：

（一）關鍵內部控制流程和風險管理點業務培訓

內審部門針對在內控評審過程中發現的內部控制薄弱環節，提供關鍵內部控制流程和風險管理點的業務培訓，會加深管理層和員工對內部控制的目標、關鍵控制點和風險管理流程等方面的認識與理解，促使其有效開展風險管理和執行內部控制程序，及時防范企業風險和內控薄弱點，促進企業提升經濟效益和價值增值。

（二）培訓和開發未來領導

高素質的領導隊伍對于企業持續健康發展至關重要。目前，國內企業領導干部主要由市場經營一線產生，財務和風險管理知識相對缺乏，因此，內審部門可利用審計過程中發現的典型案例，為企業骨干員工提供適當的管理知識和技能培訓，充實企業未來領導隊伍知識面，這也是增加企業價值的一種重要方式。

（三）舞弊知識培訓

內審人員可以將審計過程中積累的查錯防弊經驗傳授給管理者，使其掌握一些基本技能。內審部門還可以參考《舞弊與商業犯罪會計師手冊》對管理者進行舞弊知識培訓，增強企業舞弊防范意識，減少舞弊發生。

三、開展專項調查

專項調查通過重點審查相關事項，發現問題，提出解決方案，最終形成調查報告呈送給企業高管層，這是一項重要的增值活動。切合企業生產經營實際，將專項調查關口向公司市場營銷、投資建設、綜合管理前移，聚焦到高風險、重要性以及公司領導層更為關注的業務領域，調查的重點包括營銷政策的效益性、重大投資項目的規范管控、舞弊、泄密事件、異常事項、濫用公司資產或管理不當等。內審部門由于其獨立性和權威性特征，更適合負責管理人員的舞弊特別調查、重大投資項目的規范管控、突發性生產事故調查、泄密事件調查等，通過專項調查，可以及時發現重大問題，修正錯誤，預防損失，從而間接增加企業價值。

四、參與信息技術及系統開發

隨著信息技術的發展，市場已由“以產品為中心”轉變為“以客戶為中心”，信息在企業中的價值越來越重要，成為企業運作不可或缺的重要資源。信息技術的迅速發展促使很多企業開發與運用信息系統，如企業資源計劃系統（ERP）、電子化銷售服務管理系統（ESS）、信息技術內部控制審計等。信息技術的應用提高了審計效率，給企業經營管理帶來了便利，但是管理層對這些信息技術與系統的安全性、合理性、運行效果很模糊，這對企業不利。企業信息系統建設的過程，不僅是一個項目實施的過程，而且是一個企業業務流程重組的過程，是一個組織變革的過程，需要依靠軟硬件供應商、系統集成商、系統用戶等各方的參與和合作。鑒于此，內部審計人員應積極參與信息技術和系統開發，審查技術軟件的安全性、可靠性、適用性，確保信息系統的正常運行。此外，內審部門還可以充分利用自身專業優勢，結合企業實際情況，設計業績評價系統，衡量員工的工作業績，激勵其更好地完成工作職責與目標，促進企業增值目標的實現。

五、營銷內部審計

要充分發揮內部審計的增值功能，內部審計應積極開展營銷，可以說，內部審計營銷是內部審計發展的必然結果。內部審計營銷是內審部門和內審人員通過語言、文字及其他方式向利益有關者傳遞、交換或分享內部審計信息的過程。通過營銷，可以改進利益相關者對內部審計的認識，贏得他們的合作、信任和支持，形成內部審計工作的和諧氛圍，最終實現審計目標。

（一）對董事會進行營銷

如通過定期參加董事會會議、聽取董事會意見等，針對他們的需求提供相應的服務；及時向董事會報告高管層履行受托責任的狀況，以取得認可。

（二）對高級管理層進行營銷

如通過詢問管理問題、參加高層會議、聽取管理當局意見等方式，提供有針對性的增值服務；向高級管理層做演示報告，介紹內部審計對他們的幫助及其增值作用，為其提供改善經營效率效果的建議，改變管理當局對內部審計的認識；開展參與式審計，與管理層討論審計計劃、審計目標等內容，征求其意見，調動其積極性。

（三）對其他職能部門進行營銷

內部審計部門作為企業的內部部門，應得到其他職能部門的全力配合。對其他職能部門開展營銷，可以通過制定內部審計宣傳手冊，向他們介紹內部審計的內容、作用、目標及權利職責等，為內部審計部門樹立良好形象；加強與其他職能部門的聯系，并就相關問題及時與他們進行溝通，提出創新和最佳實務操作指導建議，從而充分發揮自己的營銷作用，促進內部審計增值目標的實現。

內部審計對企業價值的增加責無旁貸，而且一定能夠有所作為，以增加企業價值為目的的審計。要求內部審計拓寬審計領域，提升審計層次，在實踐中會遇到來自企業內部組織和技術層面、審計業務技能和手段等方面的困難或障礙，內部審計人員應堅定地樹立科學的審計理念，堅持不懈地提高隊伍素質，加強審計成果向企業價值的轉化，內部審計部門一定會在提高企業價值的道路上實現自身的價值。

參考文獻：

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（作者單位：中國聯合網絡通信有限公司湖南省分公司）endprint