民營中小企業資金管理當中存在的問題和對策

大連交通大學經濟管理學院 付宇

隨著我國經濟的快速發展，民營中小企業發展迅速，民營中小企業為我國經濟的發展做出了巨大貢獻。根據2014年數據顯示，1978年以來，中國民營中小企業憑借改革開放政策贏得了長期的快速發展，從小到大，從弱到強，從政策上的禁止到限制，再到鼓勵、支持，并發展成為“社會主義經濟的重要組成部分”和中國經濟新的支撐點，走過了不平常的道路。詳細如下圖：

圖1：1990-2013年民營中小企業戶數及增長率變化

在民營發展過程當中我國政府對民營中小企業發展和管理加大的政策支持力度，在資金管理、環境管理都提出了巨大的支持，這樣就促使了民營中小企業快速發展。但是在民營中小企業的發展過程當中還存在不少問題，其中資金管理就是突出的方面，這主要體現在資金管理制度不健全，資金使用混亂，這樣嚴重影響了民營中小企業財務管理水平。因此對民營中小企業資金管理中的問題和對策進行研究具有重要的現實指導意義。

一、資金管理理論概述

(一)資金管理的含義

資金管理是企業財務管理的重要組成部分，資金的高效運行對企業的發展具有重要的影響。在目前的研究當中資金管理是企業對自身資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理。企業資金管理范圍較為廣泛主要包括職工工資、獎金、補貼；各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購公司用于生產的其他物資價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；公司批準使用備用金結算的職員的現金支出，其他經財務部批準的現金支出等內容。

(二)資金管理的重要作用

現金為王是當前企業管理重要準則之一，同時體現了資金管理對發展的重要影響力。在實際操作當中資金管理具有重要的作用，概括起來主要有以下幾點：第一資金管理是保障企業政策運轉的前提。在企業生產銷售的過程當中資金管理是其中的重要組成部分，也是核心部分，只有才保證充足資金的前提下，企業生產和銷售才能正常運行，企業只有保障資金的流動性才能維持企業的政策運作。其次資金管理是防止資金舞弊的重要方式。在企業財務管理問題當中很大一部分是資金管理不當，因此有效的資金內部管理制度，可以防止企業財務舞弊行為，減少企業損失。第三加強資金管理可以有效的提高企業成本管理水平。資金是企業成本管理的重要指標之一，在企業資金管理當中保持多少資金、償債能力控制在怎樣的一個水平對企業成本都具有重要的影響。因此有效的資金管理對提高企業成本具有重要的幫助。

二、民營中小企業資金管理當中存在的問題

當前民營雖然在管理水平上得到一定的提升，但是在實際的資金管理當中還存在不少問題，主要體現在以下幾個方面。

(一)出納崗位職責不健全

在民營中小企業管理當中出納是資金管理的直接管理崗位，出納管理水平的高低對企業資金管理水平具有重要影響。但是在民營中小企業管理當中，由于企業產權性質的影響，民營中小企業出納都是企業親戚，關系忠于制度，這直接體現在出納崗位職位不健全。例如企業管理當中出納權益不受會計監督，都是出納說的算。另外在實際的現金管理當中，出納沒有針對現金的進行有效的監督和審核，流程簡單。在出納管理當中缺乏有效的監督制度，制度形式化明顯。

(二)資金管理流程不健全

在民營中小企業資金管理當中還存在資金管理流程不健全的問題，這主要表現在資金申請和使用過程當中過于隨便。如經理在申請資金的使用上，沒有有關審核和監督，導致其中資金使用不規范。另外在采購的資金管理當中也沒有一個科學有效的申購和采購流程，導致企業庫存較多，嚴重影響到企業資金使用效率。

(三)借款和報銷管理混亂

借款和報銷管理是企業資金管理的重要組成部分，也是資金管理的關鍵環節。當前民營中小企業在借款和報銷管理當中還存在不少問題，主要體現借款和報銷管理混亂。在中小企業借款和報銷當中，沒有一個明確的審核的流程，這樣一些人可能公款私用，對長時間的借款沒有進行追回，最終導致壞賬的產生。另外在報銷的管理過程當中報銷流程隨意，出納及財務管理人員沒有對報銷的有關憑證進行核對，出現假報或是虛報現象，嚴重影響了民營科技企業的資金管理水平。

三、加強民營中小企業資金管理的具體措施

(一)完善出納崗位職責，提高資金管理水平

在民營中小企業資金管理當中首先要做到的就是完善出納崗位職責，提高資金管理水平。在民營中小企業管理當中出納是資金管理的直接管理崗位，出納管理水平的高低對企業資金管理水平具有重要影響。但是在民營中小企業管理當中，由于各種影響因素，民營中小企業會計人員都是企業內部管理人員的親屬或者朋友，出現了關系忠于制度的現象，直接原因歸結于職位制度不健全。這主要表現在中小企業在管理當中出納權益不受會計監督。在出納崗位設置上最好不要利用內部的親戚，選擇專業素質過硬的人員擔任出納。在實際的資金管理當中建立不相容崗位，主要包括：資金支付的審批與執行；資金的保管、記錄與盤點清查；資金的會計記錄與審計監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。各核算主體不得只由一人辦理貨幣資金業務的全部業務。公司應當配備合格的人員辦理資金業務，并結合公司實際情況，對辦理貨幣資金業務的人員定期輪換崗位。辦理人員應具備良好的職業素養，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。公司關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由公司根據實際情況確定并在內部公布。

另外在出納管理當中要有完善的管理制度，規范出納行為。公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理或私自設置小金庫。在條件允許的條件下，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統一管理。公司定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。公司應嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓不真實交易和債權債務的票據；不得無理由拒絕付款，隨意占用他人資金；不得違反規定設立和使用銀行賬戶。公司應當加強對銀行對賬單的稽核和管理，公司財務部指定會計人員定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表，財務經理對其進行審核，審核銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。如不符，應當查明原因，及時上報處理。

在實際的工作當中出納收款前要先問對方款項金額，然后復述讓對方確認；對方有交款單時要先收交款單后收現金；收款后快速清點后要逐張辨別真偽。收款后要在憑證上加蓋收訖章或個人名章。出納付款時要先報金額待對方確認金額后才交款給對方。如果對方有收款收據、發票、報銷單據等憑證，要先收憑證加蓋付訖章或個人名章。登記現金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應立即查明。出納工作要日清月結，每日下班前帳實情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發現差錯，及時追查。對不能辦理的收支業務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。如有難點，應立即請示報告，并向前來辦理業務的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。

(二)完善資金管理流程

有效的資金管理流程是提高企業資金管理效率的關鍵，因此必須對企業每一步資金使用進行充分的管理。在民營中小企業資金管理當中還存在資金管理流程不健全的問題，這主要表現在資金申請和使用過程當中過于隨便。如經理在申請資金的使用上，沒有有關審核和監督，導致其中資金使用不規范。另外在采購的資金管理當中也沒有一個科學有效的申購和采購流程，導致企業庫存較多，嚴重影響到企業資金使用效率。在企業資金管理當中公司現金限額由財務部提出，總經理批準。財務部審核，總經理批準核定。公司對貨幣資金業務建立嚴格的授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理資金支付業務。明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的具體職責范圍和工作要求。如：資金審核批準。公司董事長對公司的全面經營工作承擔公司法定代表人責任，擁有重大財務事項的最終決策權。對公司各部門經濟業務單次費用1萬元（含1萬元）以上的資金支付及總經理經辦費用由董事長最終審批。授權審批范圍。公司總經理對經董事長授權的公司各部門經濟業務單次費用1萬元以下的資金支付進行綜合審批。財務總監對經濟業務是否符合國家有關財經政策、法令、法規、制度以及費用支出的合理性進行審核。公司各部門負責人根據其職責、權限、在貨幣資金授權審批范圍內及相應程序對支付申請進行審批。

在民營中小企業資金管理的過程當中對不符合的流程要進行及時的處理，只有這樣才能有效提高資金使用效率。對不符合規定的資金支付申請，審批人應拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告相關部門。會計人員應當對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、程序、權限是否有誤，手續及相關證件是否齊全，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。在現金管理當中必須堅持收有憑、付有據，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。辦理的收款憑證必須蓋“現金收訖”章和收款人個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人個人簽字、經會計審核無誤簽字后，辦理現金付款，并同時加蓋“現金付訖”印章。不準以白條抵充庫存現金?，F金收支要做到日清月結，不得跨月處理帳務。財務部要設立現金檢查登記簿，記錄每次現金檢查結果。在企業現金管理當中任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，個人借款都要按“借款管理制度”的規定辦理。在采購管理當中，外出采購因采購地點不固定，交通不方便、經營急需，以及其他特殊原因必須使用現金的，應由供應部經理或項目部經理提出申請，由總經理審核同意后，予以支付現金。嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業務或直接接觸資金。對于重要貨幣資金支付業務，應實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，以防范挪用、侵占、貪污貨幣資金等行為。

(三)加強公司借款和報銷管理，完善借款管理流程

在民營中小企業資金管理當中要加強公司借款和報銷管理，完善借款管理流程。在實際管理當中必須從兩方面展開。首先對于借款，實行備用金制度，對經常借款經常報銷的職工核定一定限額的資金，借款人一次按限額借款，以后滾動使用。借款人開支后，持經審批后的票據到財務部報銷，財務部按報銷金額補足現金。實行備用金制度的職工一般要本人提出申請，部門經理簽字，總經理或執行董事審批后到財務部辦理借款手續。實行備用金管理的職工每月至少要到財務部報帳一次，否則全月按超期用款處理，具體罰息標準按公司制度嚴格辦理。對于借款管理，要根據具體的事項區別對待。如職工因公出差或零星采購開支均可到財務管理中心辦理借款事宜。職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現金借款單”，由部門負責人簽字、總經理批準后，方可到財務部辦理借款手續。職工借款必須按限額執行，限額由以下三部分組成：車船票、飛機票按預計金額借款；住宿費、補助費按標準計算；零星采購開支按計劃金額借款。職工出差返回及零星采購結束后，必須及時到財務部辦理報銷及剩余款項交回手續。在企業職工借款后，必須加大追回力度如不按本制度規定辦理還款手續的，比如可以按以下辦法給予處罰：超過規定的歸還期限未還清借款的，從第X天開始，按日計收X‰的罰息，由財務部出具收據，從借款人工資或報銷費用中扣罰。罰息計算公式如下：罰息數額=借款金額×X‰×超期天數，其次完善報銷管理制度。在報銷管理應該根據企業的情況設立相應的報銷管理制度。會計人員是票據把關的第一責任人，應認真檢查單據張數、金額、報銷內容是否相符、有關人員簽名手續是否齊全、所附票據是否符合規定。審核無誤后簽字交出納辦理付款手續。在實際管理當中所有報銷票據應是國家正規稅務發票，經辦人索取發票時應認真審核以下內容：名稱、日期、項目。內容要單列寫清楚（不能籠統的寫某類商品：如辦公用品、機械配件等），單價、數量要據實寫明。多種物品時應分別寫明單價、數量或另附清單。金額：大、小金額要準確相符，不能作任何涂改或蓋章處理。發票必須有開具發票單位的印鑒（公章、財務章）及開票人的簽章。發票不許有涂改痕跡，否則視為無效發票。報銷人應認真填寫“費用報銷單”上的內容。報銷人欄填寫報銷人員姓名，單據張數數清后填寫，摘要主要是寫明要報銷發票的內容及事由，金額根據核對后發票上的金額填寫，注意要大、小寫一致，日期填寫報銷當天日期。填寫無誤后粘貼好所附票據。購買物資需要辦理驗收入庫手續的必須附驗收入庫單，不需要辦理的要有接收物資人的接收清單，發票和驗收入庫單、物資接收清單必須齊全才可以報銷。在實際的報銷管理當中若經復核審查，發現有以下情況之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規定執行審批流程；付款與發票、合同以及付款申請單不符；因公司資金狀況及經濟業務的重要程度，可暫時推遲付款；超過預算付款申請沒有申請部門經理、主管領導和財務總監匯簽；主管會計只有權簽署其審批權限內的付款，超過權限的，應交由財務經理甚至財務總監進行審核，只有這樣才能真正提高資金實際管理水平。

四、結束語

從以上的分析可以看出，資金管理是企業財務管理的重要組成部分，資金的高效運行對企業的發展具有重要的影響。在實際操作當中資金管理具有重要的作用，資金管理是保障企業政策運轉的前提。在企業生產銷售的過程當中資金管理是其中的重要組成部分，也是核心部分，只有才保證充足資金的前提下，企業生產和銷售才能正常運行，企業只有保障資金的流動性才能維持企業的政策運作。加強資金管理可以有效的提高企業成本管理水平。資金是企業成本管理的重要指標之一，在企業資金管理當中保持多少資金、償債能力控制在怎樣的一個水平對企業成本都具有重要的影響。因此有效的資金管理對提高企業成本具有重要的幫助。民營中小企業當前民營中小企業在資金管理過程當中存在不少問題，這些問題表現在出納崗位職責不健全、資金管理流程不完善、借款和報銷管理混亂等。因此在實際管理當中要具體問題具體分析，要完善出納崗位職責，提高資金管理水平；完善資金管理流程；加強公司借款和報銷管理，完善借款管理流程，提高民營中小企業資金管理水平。

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