“營改增”對建筑企業的影響研究

在國家經濟飛速發展、產業結構不斷升級的過程中，稅收制度發揮著不可小覷的作用，因此稅收制度也要適應經濟發展，不斷革新，以推動經濟更好更快的發展，促進經濟結構升級。以往實行的增值稅營業稅并行的制度，存在著一些問題如稅負不均、納稅成本過高等。為了改良稅收制度，轉變經濟增長的方式，國家決心在“十二五”期間完成“營改增”稅制的改革，來實現結構性的減稅。建筑行業作為國民經濟的重要組成部分，為國家創造了極大的經濟效益，并且提供了大量的就業崗位。在建筑行業實施“營改增”的稅制改革，對建筑企業會產生重大影響。這一舉措會給建筑企業帶來的怎樣的機遇和挑戰，以及建筑企業應當如何抓住機會應對挑戰，本文將對此進行探討。

1　營改增”的內容

“營改增”，以往征收營業稅的應稅項目改征增值稅。這一舉措將改變以往增值稅與營業稅并行的狀態，消除重復納稅，極大的促進了我國稅制的發展。“營改增”減輕了企業的稅負，并且降低了企業的生產成本，為企業的發展和運營提供了助力。國家“十二五”規劃提出“要加快財稅體制改革，擴大增值稅征收范圍，同時調減營業稅等稅收”。“營改增”按照財政部和國家稅務總局的規劃分為三步走。首先是部分地區部分行業的試點，選擇了上海的交通運輸業和服務業。第二是全國范圍部分行業的試點。按照國務院的決定，自2013年，在全國范圍的交通運輸業和部分現代服務業實行“營改增”。第三是在全國范圍內全面的實行“營改增”，逐步的消滅營業稅。依照國家關于規劃，將在“十二五”規劃（2011年~2015年）階段完成稅制改革。

2　營改增”對建筑企業的影響

2.1“營改增”帶來的積極影響

（1）減輕企業稅負。我國以往實行的是增值稅和營業稅并行的稅制，建筑企業屬于繳納營業稅的范疇，建筑企業在運營中被重復征稅，稅負變重。而實施“營改增”以后，稅率看起來提高了，但是進項抵扣增多了。大型的建筑企業有著許多的環節，比如招投標、工程分包以及轉包、裝飾等等，建筑企業的復雜性使得企業在購買原材料等環節中，會有把已繳納的稅款再次進行計稅。營業稅率即便不高，但重復征稅還是會使企業稅負過重。因此，“營改增”可以解決重復納稅這個問題，降低企業稅負。并且，企業可以增加進項稅和尋找更多的抵扣，來減少納稅成本。

（2）改變稅負不均衡。稅負不均衡的現象在我國的各行各業都還廣泛的存在著，也是我國稅務工作的重點努力方向。自2012年起，我國逐步試點實施營業稅改征增值稅，部分已經實施“營改增”的企業，一定程度的改善了稅負不均的現象。因此，極大的促進了企業的發展，增強了企業的生產能力。在建筑企業推行“營改增”可以改變建筑企業稅負不均的現象，推動我國建筑產業結構升級，促進我國稅務管理的完善和我國經濟的發展。

（3）推廣先進技術。以建筑企業為例，建設企業屬于資金密集型的企業，其運營過程中涉及到金額巨大的固定資產。以現在的稅收制度，建筑企業仍然征收營業稅。所以，建筑企業在購買原材料和設備時都會被征繳大量的稅款。從客觀上分析，建筑企業想要實行技術推廣活動是存在困難的。但是，“營改增”這一稅制改革措施的出臺，降低了企業的稅負，建筑企業可以用更多的資金購買先進的設備，可以推動建筑企業的現代化發展。

2.2“營改增”帶來的管理難點

（1）加大資金壓力。建筑企業仍然存在著款項拖欠的問題，并且在業內比較普遍。建筑企業繳納了應上繳的增值稅，但是仍然存在著工程款的拖欠，企業就面臨著比較大的資金壓力。其次，在獲取進項稅發票方面，由于企業沒有交付供應商相應的款項，就拿不到供應商提供的專用發票。因此，企業無法進行進項稅抵扣，企業面對著很大的資金壓力，不利于企業的發展。

（2）影響經營業績。首先，實行“營改增”后，記賬方式的變化會影響盈利狀況。建筑企業目前實行的主要是營業稅，營業稅是價內稅，在報表中是可以體現的。而增值稅是價外稅，在記賬時是需要進行扣除的，在確認時會使得稅收指標下降。比如，在合同成本里按營業稅核算，各項成本含稅，而增值稅要剔除出來，這將影響企業毛利和營收。而且，雖然企業可以抵扣進項稅額，但在實際操作中，納稅人有時也無法憑借增值稅發票進行抵扣，導致企業的實際收入變少，對企業的盈利不利。另外，勞動成本、分包成本在現行情況下是很難取得增值稅發票，而這一部分成本在建筑企業里又占有很大的比重，在不能進行抵扣的情況下，對企業的盈利狀況會造成影響。

（3）增加管理成本。建筑企業目前主要實行的是營業稅。營業稅的繳納程序相對于增值稅來說是很簡單的，營業稅可以在繳納時進行一次性核算，并且不必要進行復查等流程。而增值稅的手續比較復雜，繳納的環節比較繁瑣。而且由于要進行進項稅的抵扣，所以稅收票據必須要進行復查。并且，增值稅票據的開具、管理、認證、申報、繳納等環節都是十分嚴格的，這就需要企業安排大量的專業人員進行統一管理。在稅制的銜接過程中，會計核算、稅收核算都加大了難度，也需要整體會計人員提高技能素質。因此，“營改增”增加了企業的管理成本。

（4）影響發票管理。“營改增”以后，稅務局等相關部門會更加嚴格的對增值稅發票進行監管。因此，建筑企業進行稅務核算，特別是銷項稅和進項稅抵扣時，應當對發票進行更加嚴格的管理。比如，建筑企業的項目遍布各地，很多子單位以總部的名義投標，中標后由下屬單位運營。在“營改增”實施前，總部可以進行代扣代繳。但改征增值稅后，銷項發票和進項發票的主體單位不同，就不能進行代扣代繳了。當然，這一舉措使得建筑企業的財務狀況更加的透明。

3　應對“營改增”的建議

（1）加強現金流管理，防止資金斷流

現今，在我國建筑企業仍然面臨著工程款拖欠的問題，企業上繳了增值稅，卻沒有收到相應的款項，從而導致了巨大的資金壓力。因此，建筑企業必須對自身的現金流進行管控，加大應收賬款的收款力度，對資金進行合理配置。在合同的簽訂過程中注意添加相應的條款，用合同對他方進行約束。并且，在收到相應款項時再開具發票也可以在一定程度下緩解資金壓力。只有加強資金的管理，才能更好的維持企業的發展。在“營改增”的環境下才能更積極的應對。

（2）合理選擇供應商，控制合同簽訂過程

對于供應商的選擇方面，建筑企業應當注意科學合理的選擇。注意選擇增值稅一般納稅人資質的供應商合作，在取得增值稅發票后再進行付款。而在簽訂合同時，必須對簽訂的過程進行嚴格管控，使付款的程序更加科學，合同中必須明確原材料和設備提供的條款。在簽訂分包合同時，也應當謹慎的選擇承包方，對其資質進行審核，并且在合同中明確由分包方承擔增值稅發票。

（3）宣傳“營改增”知識，培訓相關員工

“營改增”的政策推行已經進入到倒計時的階段，建筑行業的“營改增”也馬上將要實行。為了更好的應對“營改增”帶來的變化，企業應當積極的進行相關知識的宣傳，企業可以通過多種途徑組織企業高管、財務人員、采購人員進行學習，甚至可以引進稅務專業人才。加強稅收籌劃方案的制定，來更快的適應新的稅制。加強增值稅法規的學習，制定針對不同部門的培訓課程，促進“營改增”政策在整個企業中的貫徹。只有用知識武裝相關員工，才能更好的迎接挑戰。

（4）加強發票管理，提高稅務管理水平

實行“營改增”后，建筑企業想要獲得進項抵扣與增值稅發票的數量呈正相關，所以企業必選加強對專用發票的管理。在對于增值稅發票的收集、保管和使用方面都要進行重點管理，以保證增值稅專用發票的安全。比如，可以建立相關的監督機制，對于違規的事項進行監督，快速整改。另外，還要加強相關財務人員對于保管和收集增值稅抵扣憑證的觀念，全面的提升企業的稅務管理水平，才能更好的享受“營改增”帶來的益處。