網絡紅包征稅塵埃將落

◎ 文 《法人》見習記者 王映

國家稅務總局的一紙《通知》，意味著爭論許久的網絡紅包征稅即將落地。但相對于《通知》的效力，更多專家認為，應該將政策進一步細化后出臺正式的文件，使得征稅行為于法有據

在今年春節的網絡紅包巨浪之后，人們對網絡紅包的熱情并沒有減退。根據騰訊公司8月21日公布的最新數據顯示，“東方情人節”七夕全天，微信紅包首發總量突破了除夕時的10億峰值。

在過去的一個月中，輿論對于網絡紅包的另一個關注，源于網傳的一份國家稅務總局發出的內部通知。

有媒體報道，7月28日，國家稅務總局發出《關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》（稅總函［2015］409號）（下稱《通知》）。而《通知》規定，將對企業發放的現金網絡紅包進行偶然個人所得稅的征收。

目前，《通知》相關內容并未見具體落地措施，但國家稅務總局相關工作人員向媒體確認了這份文件的真實性。至此，之前討論已久的網絡紅包征稅即將塵埃落定。

分類征稅于法有據

“有觀點認為企業派發給社會上個人的中獎性質的紅包，應按稅法及有關規定征稅，稅款應由派發企業代扣代繳，我認為是于法有據的?！痹诮衲甏汗澓蟮膬蓵?，國家稅務總局局長王軍曾在人民大會堂對記者表示。他同時也認為，親友之間娛樂性質的相互發小額紅包不應收稅。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文曾多次參加國家稅務總局關于網絡紅包的內部討論會，他告訴《法人》記者，王軍局長的以上觀點基本是業界專家的共識。而這一觀點，也在《通知》中得到了充分體現。

根據網上公開的文件影印版顯示，《通知》將“不少企業為廣告、宣傳或擴大企業用戶等目的，通過網絡隨機向個人派發紅包”簡稱為“網絡紅包”。隨后，《通知》對網絡紅包進行了三種分類。

一是個人取得企業派發的現金網絡紅包(下稱“企業現金網絡紅包”)；二是個人取得企業派發的且用于購買該企業商品（產品）或服務才能使用的非現金網絡紅包（下稱“企業非現金網絡紅包”）；最后一類是個人之間派發的現金網絡紅包（下稱“個人現金網絡紅包”）。

《通知》針對三類網絡紅包規定了不同的征稅方式。對此，施正文向《法人》記者進行了分析。

“企業現金網絡紅包是個人基于偶然事件獲得的收益，這增加了其實際收益，從實際課稅的角度來講應當課稅?！笔┱恼f，根據我國個人所得稅法規定，屬于應納個人所得稅的第十種情況：偶然所得。因此，以每次收入額為應納稅所得額，稅率為20%，而稅款由派發網絡紅包的企業代扣代繳。

企業非現金網絡紅包，往往是以購物券、優惠券等形式發放，獲得的前提是要購買商品。施政文認為這種情況屬于企業銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓，已經按照打折之后的商品進行了交稅，因此不征收個人所得稅。

至于個人之間的現金紅包，施正文表示，此類紅包多是基于娛樂，不以營利為目的，這實際上是個人之間的贈與。而目前，我國并沒有開征贈與稅，不屬于個人所得稅法規定的應稅所得，不征收個人所得稅。

據《法人》記者了解，個人所得稅屬于地方稅，其申報與繳納由地稅局管轄。據悉，目前該《通知》已下達至各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局等單位。在《通知》被曝光之后，“網絡紅包征稅時代正式到來”成為了很多人的觀點。然而準確地說，這個時代并非剛剛開始，而是一直都在。

“其實對各類網絡紅包是否應該收稅，我國的個人所得稅法是有所規定的，但并沒有明確?！笔┱恼J為，此次《通知》的出臺背景，是因為相關法律法規于實踐中存在諸多細節問題，需要進行統一和明確。

文件效力尚待明確

根據艾瑞咨詢的統計數據顯示，2015年第一季度中，我國第三方移動支付市場交易規模已經達到了20,015.6億元，同比上漲139.2%，交易規模繼續實現高速增長。而增長的一個重要因素就是來自紅包等支付場景的季節性爆發帶來的用戶量和使用黏性的提升。

網絡紅包的爆炸性增長，讓相關的征稅問題成為了輿論關注的焦點。其實早在春節“紅包潮”時，馬化騰就曾明確告訴媒體：“B2C的紅包是需要納稅的，通過央視發的5個億紅包中有1個億是需要交稅的，也就是20%?！?/p>

騰訊公司相關工作人員在接受《法人》記者采訪時表示，企業在微信紅包業務中有專門的企業端，而對于企業紅包征稅的問題，微信作為平臺無法進行評論。

一位電商工作人員告訴《法人》記者，在該企業的互聯網推廣中，企業現金網絡紅包是重要的手段，雖然每個紅包的金額都較小，但總量還是很大的。而在未來，會考慮將折扣券等形式的企業非現金網絡紅包作為推廣方式。

在施正文看來，“互聯網＋”大潮推動了網絡支付與交易的蓬勃發展，但是稅務主管部門對這一領域是否應當課稅的態度一直較為曖昧和謹慎，并不愿意明確表態。究其原因，還是由于此類政策的出臺容易引起較大的社會反應，涉及面較廣。

“但如果不明確依法征稅，就會造成國家稅收流失，企業也很容易地進行了避稅。”施正文指出，這不僅會造成稅負的不公平，還將影響企業間的公平競爭。

不過，此次《通知》的形式與細節還是引起了業界諸多議論。

多位法律界人士對《法人》記者指出，《通知》到底是以內部文件的方式下達，還是以外部文件的方式公開，其法律效力有著很大區別。

“如果要對納稅人發生效力，要對上位稅收法律做出解釋，就應當采取對外發布的文件形式，這才符合依法治國、依法征稅的要求?！笔┱闹毖?，目前《通知》以這種無法明確的內部文件形式存在，不能依此對納稅人征稅。國家稅務總局應當盡早地進行官方回應，對文件的形式和效力進行說明。

稅制助力大眾創業

從電子商務征稅到網絡紅包征稅，“征稅”一旦扯上了“互聯網”，爭論之聲雖然響亮，但相關政策真正落地卻不容易。

上述電商工作人員告訴記者，從多年前電商崛起以來，關于征稅問題的討論不絕于耳。甚至每一年都會成為兩會的議案提案，各種立法也一直在醞釀，但是至今仍然沒有一個清晰的制度規定。

施正文向記者分析，電子商務與網絡紅包隨著互聯網新業態的產生而蓬勃發展，參與者眾多，同時為拉動經濟發展、解決就業等問題做出了巨大貢獻。故而電商征稅等話題社會影響大，相對比較審慎。而也有觀點認為，網絡紅包征稅將給采取此種推廣途徑的互聯網企業增加負擔。在此背景下，“征稅與否”便成為了與“是否鼓勵創新”相掛鉤的話題。

對此，施正文提出，應當在規則制定中進行進一步的細化：“中小企業、小微企業需要利用創新的商業模式來換取商業成長空間。此類企業在利用網絡紅包推廣時，發放金額并不大，應當從政策上給予一定支持?！?/p>

從網絡紅包延伸來看，在政府鼓勵“大眾創業、萬眾創新”的同時，稅收制度如何為小微企業服務也是業界的關注重點。

施正文主張，小微企業為解決民生問題做出了很大貢獻，具有準公共服務的性質。因此，從稅收職能出發，主管部門應當對其給予優惠政策，比如設置起征點等。

“細化稅收政策、細化課稅情形，同時也要讓我們的稅收政策具有一定的開放性?！睂τ诖舜巍锻ㄖ?，施正文認為，國家稅務總局應當將政策進一步細化后出臺正式公開的文件，同時嚴格執法，避免模糊狀態下的選擇性執法所導致的不公平現象。