企業全面預算管理相關問題及對策

王俊蓉

（山西漳澤電力股份有限公司侯馬熱電分公司，山西 太原 030000）

一、企業全面預算管理的概念及作用

全面預算是指企業在特定時期內涉及資本、財務、業務活動等方面的總體規劃，它以貨幣的形式反映企業未來期間的經濟活動，并以財務報表的形式予以表現，是一種全過程、全方位、全員參與編制與實施的預算管理模式。全面預算可以將企業的籌資活動、投資活動等納入全面預算體系，而不局限于企業的經營活動，預算范圍更廣，也是對傳統預算模式的升級和完善。提高全面預算管理水平對企業具有重要的作用，表現為：一是有利于企業戰略目標的實現。企業科學地編制全面預算，制定合理的預算目標，能夠有效提高企業財務管理水平，從而有助于企業戰略目標的實現。二是能夠提高企業資源配置效率。企業實施全面預算，可以合理配置資源，避免資源的閑置或浪費，提高資源使用效率，進而降低企業成本，提高企業綜合經濟效益。三是可以提高企業風險防控能力。企業受內外部因素的影響，其經營活動存在很大的不確定性，并且面臨著財務等各類風險，而全面預算可以在較長時期內對企業的經營、財務狀況進行預測，尤其是滾動預算、彈性預算等方式的使用，能夠有效弱化財務風險，增強企業風險防控能力。

二、企業全面預算管理現存的問題分析

（一）企業對全面預算管理缺乏正確認識

目前，多數企業都采實施了全面預算，但全面預算管理水平卻存在差異，主要原因是企業各層級管理人員對全面預算的重視程度不一，這就導致全面預算的實施效果相差甚遠。一些管理者對全面預算認識不足，在實際操作過程中主張直接“ 拿來”，即模仿大企業全面預算管理模式，未能結合企業自身情況，使得全面預算指標制定不合理，預算執行力不強。還有些認為全面預算的執行只是財務部門的事情，與其他部門無關，這必然削弱了全面預算的實施效果，不利于企業綜合管理水平的提高。

（二）企業全面預算管理目標不清晰

企業實施全面預算管理的目標不明確，缺乏戰略性導向。一些企業未能將全面預算管理目標與企業戰略目標相結合，導致全面預算相關指標設置不合理、不科學，使得預算指標的完成情況與企業經濟效益增長不成正比，這勢必影響企業的運營管理和長遠發展。同時，編制的全面預算與企業實際情況也存在脫節的問題，如：同一年度的不同時間段，企業編制的預算缺乏連續性，也沒能結合各季度銷售量的增減變化情況。因此，預算管理很難對企業實踐活動起到指導作用，并且相關人員執行全面預算的成效也會大打折扣。

（三）全面預算編制不夠全面，編制方法不科學

盡管多數企業都實施了全面預算，但其預算大多以短期目標為主，即側重企業當前利益，在未進行可行性分析的情況下，盲目擴大企業生產規模，導致企業中長期經營活動與企業戰略目標相背離。此外，企業在全面預算編制時，往往在上一年度數據的基礎上進行簡單的增量或減量編制，編制方法陳舊、不科學。這種缺乏可靠數據做支撐的編制方式，極大地降低了全面預算的科學性，不僅會導致內部機構虛報預算數據等問題，而且企業各部門為了爭取更多的預算，會在年底突擊花錢，造成企業資金的浪費。

（四）全面預算的考評與監督機制不健全

企業在實施全面預算的過程中，存在只重視編制而忽視執行的問題，且缺乏完善的考評和監督機制。一方面，企業全面預算的執行不嚴格。預算執行期間會受到多種因素的影響，尤其人為性的干預，且預算執行的隨意性較大，最終會導致實際結果與全面預算目標之間產生較大偏差。另一方面，企業缺乏相應的考評與監督機制。全面預算的執行結果無人過問，不論預算執行的好壞都不影響執行者的利益，而企業也未能將預算的過程管理和結果管理與執行者的績效考評相結合，使預算管理的考核與獎懲相脫離，降低了預算成效。

三、加強企業全面預算管理的對策

（一）樹立正確的全面預算管理觀念

企業要樹立正確的全面預算管理觀念，從多角度、全方位做好企業預算管理工作。首先，企業領導者應改變傳統觀念，引入先進的財務管理模式，提高對全面預算管理的重視程度，積極主動地參與到企業全面預算管理當中。其次，在企業財務會計部門下設立全面預算管理機構，并配備專業的財務人員負責，通過合理的激勵與約束機制，提高相關人員主動參與全面預算管理的積極性。最后，預算一旦制定就必須嚴格執行。全面預算編制完成后，就要付諸實際，做到事事按預算，件件能落實。

（二）將全面預算管理目標與企業戰略相結合

全面預算管理目標的制定對財務管理質量具有重要影響，因此，將企業全面預算管理目標融入到戰略目標中，能夠有效提高企業全面預算執行成效。具體而言，全面預算指標的設定應結合企業歷史各階段的經營成果，及企業未來的發展潛力，在優化全面預算管理環境的基礎上，將預算編制與企業長期戰略相關聯，從而實現全面預算管理為企業戰略服務的目標。此外，全面預算指標的設定應具備一定的靈活性，即根據市場環境等影響因素的變化，在適當范圍內的可調整預算指標，使得預算管理更加科學，也更有利于預算管理目標和戰略目標的實現。

（三）科學全面地編制企業全面預算

為確保全面預算管理的高效性，企業必須科學合理地編制全面預算。要確保預算編制的科學性，就必須綜合分析本企業預算編制涉及的內容，充分考慮影響全面預算管理的各類因素，同時要結合企業自身運營情況及發展特點，設定全面、科學的預算指標，最終確定全面預算編制方案。對于預算編制方法的選擇，需要企業在充分了解所處市場環境的基礎上，并根據企業實際經營狀況、財務狀況等，采用零基預算法、固定預算法、彈性預算法及概率預算法等預算編制方法。此外，編制預算時一定要遵上下結合的原則，即在部門預算編制的基礎上，再進行匯總和調整，以實現全面預算編制的最優化。

（四）企業應完善全面預算考評機制

健全的考評與監督機制是全面預算管理得以有效開展的重要保障。一方面，企業應積極展開全面預算及時性、精確性等的考核，對于實際結果與預算存在差異的，要尋找原因，總結經驗和教訓，并采取有效的懲處措施。另一方面，要將全面預算考評納入企業綜合績效考評體系中，建立權、責、利相結合的管理機制。要將全面預算目標層層分解，下劃給各部門及相關人員，并設計預算執行評價標準，確保考核的有效性。此外，要把各部門及人員的費用配置、薪酬與全面預算目標的完成情況相掛鉤，激勵其全員參與預算，全面監控預算執行，最終促成全面預算管理目標的實現。

[1]馬英.關于加強企業全面預算管理的思考[J].經濟師.2014.

[2]郝玉萍.企業全面預算管理問題及對策[J].企業研究.2012.18:109-110.