營業(yè)稅改征增值稅必要性及對策探析

王 聰

上海大學(xué)法學(xué)院，上海200444

為了更好扶持企業(yè)發(fā)展，達(dá)到有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，積極實行營業(yè)稅改增值稅的稅制改革，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。結(jié)合我國當(dāng)前的稅收體制以及企業(yè)的經(jīng)營管理實際，營業(yè)稅改增值稅既是稅制改革的必要措施，同時也是降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要手段。從必要性上來看，營業(yè)稅改增值稅不但可以消除重復(fù)征稅，還有利于完善稅制制度，同時還可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對推動企業(yè)發(fā)展和提高稅制改革的合理性具有重要的促進(jìn)作用。因此，明確營業(yè)稅改增值稅的必要性并制定具體的實施對策，是保證營業(yè)稅改增值稅取得積極效果的關(guān)鍵。

一、營業(yè)稅改增值稅的必要性分析

從目前營業(yè)稅改增值稅的內(nèi)容來看，之所以要實行營業(yè)稅改增值稅，除了是我國稅制改革的必然需求之外，同時也是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和扶持企業(yè)的重要措施，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)有利于消除重復(fù)征稅

按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，把營業(yè)稅改征增值稅，有利于進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題。

使企業(yè)在納稅過程中只按照一種稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，有效減少企業(yè)重復(fù)納稅的情況，保證企業(yè)的納稅能夠提高合理性和科學(xué)性，確保企業(yè)納稅能夠取得實效，滿足企業(yè)的發(fā)展實際。因此，積極推動營業(yè)稅改增值稅，對企業(yè)發(fā)展是十分必要的。

(二)有利于完善稅制制度

稅收是政府籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的重要手段。由于社會可供分配的資源有限，稅收實際上是把企業(yè)和個人掌握的部分資源依法轉(zhuǎn)為政府支配。

在我國稅制改革中，營業(yè)稅改增值稅使我國的稅制改革趨于合理，不但滿足了稅制改革的需要，同時也對現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行了補充和完善，對稅收制度的重建和完善具有重要的促進(jìn)作用。

(三)有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。營業(yè)稅改征增值稅有利于降低小額納稅人稅負(fù)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力，帶動擴(kuò)大就業(yè)。

企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是影響企業(yè)合理利潤的重要因素，通過營業(yè)稅改增值稅，有效達(dá)到了降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，使企業(yè)的納稅籌劃更加有效，對滿足企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量是十分必要的。

二、營業(yè)稅改增值稅的具體對策分析

基于營業(yè)稅改增值稅的必要性和重要意義，加快營業(yè)稅改增值稅的步伐，對提高稅制改革實效和滿足稅制改革需要具有非常重要的現(xiàn)實作用。結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的實施現(xiàn)狀，只有做好以下幾個方面工作，才能提高稅制改革效果。具體應(yīng)從以下幾個方面入手:

(一)短時間內(nèi)實現(xiàn)全面改征增值稅

基于營業(yè)稅改增值稅的適用性和其自身特點，在具體實施中，應(yīng)在試點之后總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在所有企業(yè)中進(jìn)行全面推廣，縮短營業(yè)稅改增值稅的試點時間，將營業(yè)稅改增值稅全面推開，使稅制改革能夠以營業(yè)稅改增值稅的方式得到全面有效的開展，確保稅制改革能夠具有明確的目的性和方向性，提高稅制改革實效。

(二)對增值稅進(jìn)行協(xié)調(diào)

在營業(yè)稅改增值稅過程中，為了保證增值稅征收能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，需要對現(xiàn)有的增值稅征收制度進(jìn)行必要的改革和補充，并對增值稅進(jìn)行必要的協(xié)調(diào)，使?fàn)I業(yè)稅改增值稅能夠更加合理有效，在提高稅制改革合理性的基礎(chǔ)上，保證增值稅征收取得實效。因此，對增值稅進(jìn)行協(xié)調(diào)，是提高營業(yè)稅改增值稅的關(guān)鍵。

(三)加快推進(jìn)地方稅收體系的建設(shè)

在營業(yè)稅改增值稅的同時，不但要對營業(yè)稅和增值稅的征收制定進(jìn)行合理改革，同時還要加快推進(jìn)地方稅收體系的建設(shè)，有效協(xié)調(diào)中央與地方的稅金分配，使?fàn)I業(yè)稅改增值稅能夠取得積極效果。因此，加快推進(jìn)地方稅收體系的建設(shè)，是提高營業(yè)稅改增值稅效果的關(guān)鍵。

三、結(jié)論

通過本文的分析可知，結(jié)合我國當(dāng)前的稅收體制以及企業(yè)的經(jīng)營管理實際，營業(yè)稅改增值稅既是稅制改革的必要措施，同時也是降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要手段。從必要性上來看，營業(yè)稅改增值稅不但可以消除重復(fù)征稅，還有利于完善稅制制度，同時還可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對推動企業(yè)發(fā)展和提高稅制改革的合理性具有重要的促進(jìn)作用。因此，明確營業(yè)稅改增值稅的必要性并制定具體的實施對策，是提高營業(yè)稅改增值稅的關(guān)鍵。

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