完善企業財務管理健全內部控制機制之我見

趙冬紅

摘 要：在現代企業制度下，企業要謀求發展，離不開有力的制約機制，即完善的內部控制制度。加強內部會計控制是當前財會工作的重點內容之一，完善有效的內部控制，對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。

關鍵詞：財務管理;內部控制制度

中圖分類號：F540.58

一、建立健全企業內部財務管理體系的必要性

目前，隨著我國的市場經濟體系的不斷更新和快速發展，體制改革不斷的深入發展，從政府部門到企業管理層對企業內部控制的認識不斷提高，大部分國有企業都在一定程度、一定范圍內建立了內部控制制度，但大部分企業財務管理制度的改革卻跟不上企業發展的步伐，甚至已經成為了制約我國企業告訴發展的障礙。完善企業財務管理，健全內部控制機制是適應社會主義市場經濟體制的客觀要求。企業要在市場競爭中求生存、求發展，就必須按照市場經濟的要求規范財務行為。必須要按市場經濟的要求籌集資金，使用資金、合理分配收益，促進企業的生產經營的穩步發展，提高企業經濟效益，從而提高企業在同行業的競爭力，以適應市場經濟體制的客觀要求。此外，完善企業內部控制機制是加強企業管理的內在要求。財務管理是企業一切管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。因此財務管理是企業一切管理活動的基礎，也是企業管理的中心環節。

二、內部控制機制存在的不足

（一）內部控制環境不完善。完善的內部控制環境是企業經營管理活動有序開展的重要因素，完善企業內部控制機制是加強企業管理的內在要求。而現如今。很多國有企業經歷企業改制建設，改革制度后，導致企業產權不明確，內部控制的力度嚴重削弱，甚至一昧的追求經營業務量，規范的法人治理機構如成擺設，這就嚴重脫離了企業正常運行的軌道，時間順移，會滋生越來越多的問題和矛盾。

（二）會計信息失真、造假機率增大 。準確真實的會計信息有利于企業合理分析企業經營戰略，調整經營計劃。然而，現階段，有些企業的會計信息失真、會計賬目造假的現象較為嚴重。企業賬目不準確的現象時有發生，會計憑證的制定不合理，賬目核對不嚴謹。

（三）費用支出失控，潛在風險加大 。有的企業對財產物資的內控管理相當薄弱，制度形同虛設，采購環節職責未按規定嚴格分離，經濟往來中審查制度不嚴密，存貨發出手續不完善，加之未及時與財務部門對賬，造成多年來庫存物資的毀損、報廢、短缺未得到及時處理，致使潛在虧損增加，經營風險加大。有些企業在業務活動經費的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經濟，允許部門經理支出一定比例的業務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規定，更無約束監督機構，導致部門經理大手大腳、揮霍浪費。

（四）內部審計形同虛設。內部審計作為內部控制的再控制，是對企業經濟監督的必要手段，通過內部審計，可以有效掌握企業各個部門的正常運作情況，因此地位可想而知。但現如今，很多企業雖然設置審計部門，但極少數企業的審計部門真正發揮作用，行駛權力，內部審計形同虛設，這就使得企業內部違規違紀的現象時有發生，有些微不足道，但有些如果沒有處理好會直接影響到企業經營活動的正常運作。

三、如何有效完善企業財務管理和內控環境

（一）不斷改善企業內部控制環境。首先，企業的管理者必須認識到內部機制控制對企業發展的重要性，不斷改善企業內部控制環境，加強員工憂患意識，對員工的技術、技能教育進行有效培訓，明晰企業法人產權，形成有效的企業內部權力制衡機制，保證經營者、投資者的合法權益。建立起企業良好的法人治理機構，不斷改善企業內部控制環境。促進企業生產經營的正常發展。

（二）確保企業會計信息真實性。會計信息的真實性是完善企業財務管理的必要性，根據真實的會計信息制定實時的企業營銷戰略和工作目標。對此，企業應建立符合國家規定的、符合會計準則的會計核算程序。另外，接受全體員工的監督，及時處理不合理不合法的經濟活動。各項經濟活動符合會計政策和方法。對于企業會計賬目的設置要遵循會計準則，真實反映企業的經濟業務，切忌記假賬和壞賬。只有掌握真實的經濟狀況，才能合理制定企業的運行計劃和經營目標，并通過分心會計賬目，找出以往經營過程中的阻礙，合理避開。

（三）嚴格控制資金采購，加強企業財務物資的內部管理。根據企業實際需要進行資金采購，避免不必要的物資浪費，必要時，制定企業庫存或原材料的領用登記，以此確保物資的有效利用。一定程度上引進預算管理，在預算管理的基礎上，做到資金的合理分配和物資的及時采購。

（四）革新內部審計手段，完善監督制約機制。有效利用現代信息科學及網絡技術來實現對企業業務的控制和及時更新。當然，我們不能僅依賴于當前的審計軟件，應該不斷創新，結合企業的業務環境和審計準則，開發更為先進、有效提高工作效率的內部審計媒介。同時，完善監督制約機制，建立健全領導行為約束機制。監督是核算的保證，因此，開展企業監督體制是維護企業正常運行的必要。尤其是要注重員工的民主管理工作，涉及的工資、津貼等福利計算更應該合理、公平分配。企業內部開展的各種制度決策、主要工作崗位選舉更應該公開透明，鼓勵員工參政議政、提高員工行為素質，提高他們的工作積極性。當然，我們可以通過一些員工自發組織或企業協助形成的組織或委員會協助監督制約工作的有效開展。比如，成立由員工代表組織，切合保護員工利益的民主利益監督委員會‘監督企業政策是否侵犯員工的利益，必要時，和政府機關合作，對企業不合法的行為有效防范和制止。

目前，我國企業不僅面臨國內市場的競爭，同時面臨著國際市場上的殘酷競爭。企業要想在市場競爭中求生存求發展，首先就要按照國家有關規定建立健全管理制度體系，并隨著外部經濟環境的變化和經營管理的需要不斷補充和完善，充分發揮財務管理制度在企業經營管理中的作用，保證企業經營目標的實現，保證企業財產安全。加強企業內部財務管理與控制，建立好企業的會計誠信體系，不斷創新，縮短與國際管理水平的差距，更好的在國際市場上立足。

參考文獻：

[1]財政部《企業會計制度》經濟科學出版社2001年版。

[2]《現代企業管理》 ?季輝，西南師范大學出版社，1995年出版endprint