企業集團全面預算管理探析

楊曉潔

陜西中煙工業有限責任公司 陜西西安 710065

1 企業集團實施全面預算管理的意義

新的經濟時代環境下，國內外形勢正在發生深刻復雜變化，企業集團擁有多家子公司，經營產品范圍涉足不同行業，在面臨市場競爭激烈、未來充滿變化、運營成本增大、利潤空間有限的前提下，迫切需要與時俱進，為保障實現集團戰略目標，建立健全預算管理體系和流程、規范預算考核和調整，加強集團公司把控子公司的能力，并與企業現代化管理模式相適應，以降低企業運營風險，在日趨競爭激烈的過程中站穩市場，全面提升集團的管理水平和綜合競爭力[1]。

2 全面預算管理的實施難點

目前，我國的企業集團對自身戰略的導向性沒有充分的認識，直接導致預算無法精準的反應企業集團的戰略目標，預算與實際業務脫節，成為預算管理工作的一種表面形式而非真正為企業集團創造價值的管理手段，背離了全面預算管理的基本要求。有的企業雖然推行了全面預算管理，但只注重預算的編制和實施，忽略了對結果的考評和反饋，導致基層員工沒有感受到全面預算管理的意義，背離了全員參與的初衷，企業集團的戰略規劃沒有深入到員工內部，員工對企業集團的認同感不高。全面預算管理需要高層重視，專業的人才來組織和推動，需要企業集團在預算管理軟件、員工培訓等項目上持續投入，軟硬件的缺失限制了企業集團開展全面預算管理的步伐[2]。

3 加強企業集團全面預算管理的建議

3.1 加強對企業員工的預算工作培訓

集團企業戰略發展的重要性，要高度統一思想，企業集團預算管理工作是一項整體性工作，必須站在集團戰略規劃的高度上整合利用集團現有資源、實現集團公司的總體目標、促進集團穩步發展。首先要讓每位員工清晰認識預算管理工作是全員參與的必要性和重要性，可以通過邀請專家老師進行專業課程培訓，力求了解并掌握全面預算管理知識；也可通過建立績效考核積極調動每位員工的責任心，發揮員工在崗位上的主觀能動性和創新能力，以實際行動支持預算管理工作的順利開展并努力實現預算目標。

3.2 制定科學預算指標

企業集團高層領導制定預算指標時要立足市場，結合企業集團目前發展和未來經營狀況，進行全面性分析，盡量避免設置指標不全面、不科學，比如重財務指標而忽視業務指標、重利潤指標而忽視成本費用指標等，對各類預算指標要進行充分學的調研和科學預測，采用分級預算管理模式，集團和子公司對預算指標要雙向充分溝通認可，注重業務指標和財務指標相結合，真正利用預算管理手段促進企業集團自身發展，達到提高經濟效益目的。

3.3 合理選擇預算編制方法

集團企業根據不同的基礎可以選擇零基預算和增量預算；也可以根據預算狀態選擇固定預算和彈性預算；同時可以固定預算和滾動預算相結合。避免單一預算編制方法沒有調整空間，豐富預算編制方法要與實際經營相結合，適應市場的變化，保證預算編制順利開展和推進，同時對預算指標能夠更準確把握，提高工作效率和各部門的能動性。

3.4 推進信息化管理，提升預算分析全面性和時效性

集團企業應充分利用信息化手段，將全面預算管理與信息技術相融合，財務管理部門對數據管控能力要有待提升，重視基礎數據的采集和數據的應用，盡量避免多口徑、同一數據多方錄入重復工作，協調各部門指標口徑的統一工作，便于各部門使用數據、利用數據進行分析反饋，根據集團企業自身經營情況使用并設計適合自身需求的預算管理信息系統，一方面借助專門預算管理系統全面落實預算管理工作的編制、審批、執行、控制、調整、分析、監督考核，數據采集快捷高效、對存在的差異能找出原因并做出專項差異分析；另一方面對預算結果能夠實時、準確的傳達到各個部門，便于部門對預算指標的把握和策略調整，提升集團對經營數據、預算數據、統計數據的把控，重視數據背后所折射的問題，從而采取相應的應對措施，確保集團目標的實現。

3.5 全面深化績效考核制度

集團公司應從企業實際出發，落實全面預算管理與績效評價的規則制定。集團公司需要制定具體的工作內容，明確相關工作人員知道自己應該做什么，應該怎樣做；同時對工作效果提出具體要求，做到考核有針對性和科學性。全面預算管理與績效評價相結合的主要目的是為了讓集團公司更好地運行達到預期的目標，因此集團公司要對子公司具體建設的效果和發揮的效能做出相關規定，做到責任到位到崗、分工明確、切實做到有獎有罰，而不是只獎不罰，缺乏考核的嚴肅性，真正發揮全面預算管理功能，分步推進做到事前有預測，事中有管理、事后有分析的管理體系，每位員工都是預算和考核制度的執行者和監督者，共同實現推進集團管理更上一個臺階，充分利用整合現有資源，提升集團企業整體效益。

3.6 重視企業文化建設和黨建工作

任何一項工作的開展，離不開以人為本、離不開學習和創新、離不開集團企業正確價值觀的引導，離不開員工對企業的歸屬感，所以讓每位員工全新認識并認同全面預算管理工作，積極把預算管理融合到公司管理之中，切實讓各部門在實際工作中有預算可依、按照預算管理努力完成企業集團各項目標，能把預算管理制度上升為企業文化，深入人心，讓預算管理工作有操作性、有活力和執行力，張弛有度，最終有效提升企業集團的管理水平[3]。

4 結語

在企業集團的發展過程中，預算管理是復雜的管理思想和方法，是推動企業戰略實施和發展的重要手段。相關部門應當意識到全面預算管理的重要性。在各項經濟活動的管控過程中，相關人員要進一步加大對財務工作的監督檢查，進一步完善工作機制，保證預算指標的合理性與科學性。通過及時發現全面預算管理過程中存在的問題，進一步開展核算工作，利用有效的措施強化預算管理，將內部的資金使用效益發揮到最大化，推動企業集團的戰略性發展，為企業創造出更高的經濟效益與社會效益。