出口退稅對企業會計核算的影響及其對策

信陽師范學院　徐慶泉

出口退稅對企業會計核算的影響及其對策

信陽師范學院徐慶泉

摘 要：隨著我國改革開放的不斷深入，企業迎來了更多的發展機遇。因此，企業應迅速投入到改革開放的經濟浪潮中去，爭取把我國的進出口貿易推向一個新層次。在此背景下，出口退稅率的調整對企業產生了巨大的影響。基于此種情況，筆者對出口退稅對企業會計核算產生的影響進行了深入的分析和思考，并提出了自己的幾點意見，希望能給相關工作人員提出一些有價值的參考和借鑒。

關鍵詞：出口退稅 企業 會計核算

出口退稅制度作為我國對進出口貿易進行調整的重要手段，對開展出口貿易的企業能夠產生重大的影響。本文以出口貨物退稅的概念作為文章內容的切入點，并對我國調整出口退稅率對企業產生的影響進行了詳細地闡述。

1 出口貨物退（免）稅的概念

所謂的出口貨物退（免）稅，指的就是對于報關出口的貨物退還在國內生產環節以及流轉環節，并按照稅法規定，進行繳納的消費稅、增值稅、免征應納稅額。作為國境貿易中廣泛采用的稅收方法，其本質目的是鼓勵各國在開展出口貨物貿易的過程中能夠進行公平的競爭。出口貨物退（免）稅制度的出臺，不僅使企業在資金周轉過程中的壓力得到了有效的降低，提高了企業進行出口貿易的積極性，并對出口商品的結構進行了優化和升級，更重要的是對出口退稅秩序起到了很好地規范作用，有助于出口貿易工作的順利展開。

2 調整出口退稅率對企業所產生的影響

誠然，調整出口退稅率對開展進出口業務的企業的各方面自然都會帶來一定的影響。這種影響主要體現在，對民營企業以及三資企業的影響，對企業成本產生的影響，具體內容如下。

2.1 對民營企業以及三資企業的影響

目前，國營企業占據我國出口企業構成的十分之一左右，而民營企業和三資企業已經占據我國出口企業構成的四分之三。因此，可以說，我國對出口退稅率的調整其針對的對象主要是民營企業和三資企業，雖然，出口退稅率的降低使得這些企業的利潤少了一些，但是依舊在可控制的范圍內，不會對這些企業的生存構成威脅。

2.2 對企業成本產生的影響

據相關部門統計，只要出口退稅率每下調一個百分點，就會使得企業的成本增加一個百分點，使我國出口產品的價格競爭方面不再具有優勢。又由于有很多部分的出口產品的報價都是以原先的出口退稅率水平為基礎，而出口退稅率的調整，這些出口的企業不僅要對當前出口產品的報價進行調整，同時，還要和國外的進口商進行溝通和協調，這在一定程度上影響了企業正常工作的開展。

3 如何有效降低出口退稅率的調整給企業帶來的不良影響

正如前文所述，出口退稅率的調整給我國的企業帶來了很大的影響，如何將這種不良影響控制在最低，企業可以采取有效的措施，具體內容如下。

3.1 建立健全企業的內部管理機制，提高企業的工作效率和質量，降低生產成本

為了降低退稅問題對出口公司產生的不良影響，出口企業應建立健全企業的內部管理機制，強化財務部門對業務過程的監督控制。具體方法有：第一，付款方面，財務部門應結合公司整體資金情況來對付款的總量進行安排。第二，收匯方面，業務員對每一單在出運決算的過程中應制訂收匯計劃。第三，存貨管理方面，強化進出貨物的管理，并對存貨進行定期清查。第四，退稅信息方面，企業應時刻關注國家的法律法規以及政策動態，保障企業行為和國家法律的一致性。

3.2 改善出口結構，實施品牌戰略

為了將出口退稅率對企業造成的影響控制到最低，企業應實施品牌戰略，實現從傾銷式競爭到品牌化競爭方式的轉變，對那些新品種、新樣式以及具有較高附加值的商品進行深入地研究和開發。實施品牌戰略在增強對出口成本的控制力度的同時，還能提高企業的國際市場競爭力，同時，還能享受到國家的一些優惠政策，從而為企業長遠高效地發展奠定了良好的基礎。

3.3 拓展國內代理出口業務

現階段，越來越多的企業獲得了進出口經營權，然而，由于出口業務的工作非常繁瑣，不僅要報關、結匯還有核銷退稅等，這就使得企業必須配備相應的專業人員，這自然就提高了企業的營運成本。而對非專業貿易企業來說，他們不熟悉相關的業務，這就使出口的風險大大地增加，因此，做進出口的企業可以對自身的優勢加以有效地利用，對國內代理出口的業務積極地進行拓展，雖然在盈利上不及自營業務利潤高，但是這種經營模式的風險較小，收益穩定。

3.4 實施外延戰略

出口企業應迎合時代發展的需求，改變以往的工作模式和工作理念，結合自身的實際情況，實施外延戰略，實現企業的生產環節向著高利率和高效益的方向轉變。特別是對那些開展勞動密集型產品出口的企業來說，在競爭如此激烈的背景下，轉變發展戰略，只有參與到社會改革的浪潮中去，才能讓企業獲得長久高效的發展，降低生產成本，促進企業競爭力的提升。

3.5 關于企業進行出口退稅籌劃的建議

很多企業在開展加工貿易出口工作的過程中，其原材料的采購途徑無非就是國外采購以及國內采購這兩種形式而已。若是在國內進行采購，由于在小規模納稅人那里購進特準退稅的貨物，其征稅率都是百分之六，對企業成本不會產生較大的影響。但是，如果從一般納稅人的企業進行采購，一多半的商品退稅率小于征稅率，就產生了自負部分稅款，提高了企業的運行成本。

在國外采購進口料件可以采取三種方式，主要有進料加工、一般貿易項下進口以及來料加工。國家對來料加工的出口退稅采取不征不退的政策，而對進料加工復出貨物采取免、抵、退的管理模式，當出口貨物的退稅率小于征稅率時，應按照下列方式來選擇加工方式，當國內耗料比較少的情況下，應選擇來料加工方式；反之，當企業進行加工復出口時對國內料件耗用比較多時，應選擇進料加工的方法。這主要是由于選擇來料加工方法，國內耗料的進項稅額不給予退稅，然而選擇進料加工的方式，就可以辦理出口退稅，即便退稅率不會很高。但是當國內耗料額大到一定水平時，企業選擇進料加工方式的生產成本有可能小于選擇來料加工方式的生產成本。當出口貨物的退稅率和征稅率持平時，選擇進料加工的方式比來料加工方式更為科學合理，雖然，無論是哪種方式的選擇對出口環節都不予以征稅，但是采用進料加工的方式，可以對全部的進項稅給予退還，而選擇來料加工方式就需要把消耗的國內材料進項稅額納入成本的計算里。

3.6 開展好出口退稅的基礎性工作

企業開展好出口退稅的基礎性工作，不僅能促進退稅工作質量的提升，同時，還能有效保證退稅資金能夠及時到位，是企業開展進出口貿易工作中的重要環節。因此，想要促進企業退稅工作質量和效率的提高，必須給予出口退稅的基礎性工作足夠的重視。首先，應熟練掌握出口退稅工作流程，并對每一環節所需的憑證逐個列出，要做到單單相符，從而避免退稅不足以及無法辦理退稅的情況。其次，財務部門應做好領用登記收據工作，特別是業務部門領用的核銷單據，以確保辦理退稅手續能夠及時辦理。最后，要及時到銀行辦理結匯以及到外管局辦理外匯核銷的工作，從而促進企業資金回籠率的提升，進而能夠有效控制企業的運行成本。

3.7 經營身份的轉變

眾所周知，我國很多的生產商和經銷商都是國外經銷商的供應商，對于他們來說，我國的出口商品具有非常明顯的價格優勢和成本優勢，又由于這些企業有多年的營銷經驗，同時，他們嗅覺靈敏，面對市場的變化也能夠靈活應對。因此，對于大宗單一商品，很多外商為了降低自己的生產成本，他們更青睞于向國內的生產企業進行直接采購。但是，當外商采購的商品種類非常龐雜時，他們為了提高采購效率，這時就會選擇通過國內專業的外貿公司進行采購。通過外貿公司進行采購的優勢在于，能夠有效保障所進行采購商品的質量，節約時間。由此可見，國內的外貿公司可以順應時事，抓住機遇，可以在那些還沒有建立采購中心或者沒有和國內工廠建立聯系的國外貿易公司成為所屬國家的采購代理商，可以說，轉變經營身份，是降低出口退稅率對出口企業產生不良影響的好方法。

4 結語

出口退稅制度的實施對我國的很多出口貿易企業產生了很大的影響，特別是出口退稅率下調所引起的企業生產成本的上升，使得企業的生存壓力增大了很多，為了促進自身競爭力的提升，企業應探索新的工作模式，轉變工作理念，以適應時代發展的需求。

參考文獻

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中圖分類號：F752

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2015）06（c）-024-03