淺談我國中小企業內部控制存在的問題及對策

吳冠南

摘 要：目前，中小企業內部控制中存在的問題已成為阻礙中小企業發展的重要因素之一。本文針對中小企業內部控制中存在的問題，提出一些改進建議，望能為中小企業的健康發展做參考。

關鍵詞：中小企業；內部控制；應對策略

一、我國中小企業的界定及特點

（一）我國中小企業的界定。中小企業的概念，在不同的國家和地區都有著不同的界定標準，伴隨著經濟的發展，不同經濟時期對于中小企業的定義也不盡相同。2002年九屆全國人大常委會第二十八次會議通過的《中華人民共和國中小企業促進法》是我國第一部定義中小企業的法律。隨后2003年《中小企業標準暫行規定》重新定義了中小企業的劃分標準。2011年6月18 日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，同年7月4日，工信部等四部門聯合發布《中小企業劃型標準規定》，中小企業根據企業員工數量和營業額等指標被明確劃分為中型、小型和微型三種類型。

（二）我國中小企業的特點。（1）數量眾多，跨度廣泛。近年來，我國工商登記注冊的企業和個體工商戶的數量越來越多，中小企業的數量在不斷增長，我國中小企業的數量占企業總數量的99%以上，中小企業早已成為支持我國經濟發展的重要力量。（2）企業結構簡單，變動頻繁。大型企業往往都是已經發展了多年，能在市場上站穩腳跟，它們一般都有著嚴謹的公司架構，合理的規章制度，明確的經營目標。中小型企業則不會像大型企業一樣有著龐雜的規章制度，其公司結構往往簡單明了。相比大型企業，中小企業一般比較注重短期利益，經常會為了能在兇險的市場中存活下來而改變經營方向和經營理念等。（3）管理不健全，人員素質不高。我國的中小企業主要有合伙企業、股份合作制企業、獨資企業和有限責任公司這四種形式，這也使得我國中小企業很難做到像大型公司一樣存在股東大會、董事會、監事會三權分立與制衡這樣的權力構造機制。中小企業為了降低企業運營的成本，往往會有所有者的親戚或是關系密切的人來作員工，這樣企業的管理容易變得混亂，所有權與經營權的過于集中也會大大降低企業管理的質量。而中小企業限于企業自身的規模，好的人才經常會被比自己更有競爭力的企業挖走，很難留住高素質的員工。（4）企業規模小，競爭力不足。現在我國中小企業普遍存在融資難的問題，由于中小企業的注冊資本往往不多，金融機構不愿意去冒著風險給中小企業貸款。中小企業的規模小，同時也限制了他們抵御市場風險的能力。

二、我國中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不理想。企業內部控制環境是撐起內部控制的一把大傘，它是內部控制五大要素中最基礎且也是最重要的一環。中小企業經常會出現所有者與經營者為同一人的情況，這種兩權未分離的管理體系使得管理者有機會凌駕于整個控制環境之上，企業無法對管理者的行為進行制約，導致管理上存在漏洞。中小企業為了減少運營成本，時常會出現一人身兼數職的情況，管理者的親朋好友或是關系密切者來擔任企業的員工也屢見不鮮，企業人員結構的混亂加大了企業管理的難度，也讓企業內部控制環境變得復雜交錯。另外，由于中小企業的人員配置不會太多，大多數中小企業沒有嚴格的管理標準，企業經常是老板的“一言堂”，凡事都是老板說了算。

（二）風險管理意識淡薄。在我國蓬勃的經濟環境下，中小企業獲得了更多更好的機遇，但在機遇的背后往往暗藏著看不見的風險。對于風險的控制與管理是內部控制的重要組成部分，但我國中小企業往往并不重視這關乎企業存亡的風險管理。中小企業的管理者對于企業風險的管理意識淡薄，很多企業限于管理者的文化程度不高，管理水平落后，缺少對風險合理的預警，很容易成為只看眼前利益的“短視”企業。

（三）監督機制不健全。企業的經營者要想在瞬息萬變的市場競爭中有效的經營企業，必須時刻掌握企業各方面的信息，企業的內部控制主要作用就是盡可能的提高企業的信息質量。因此，企業對內部的經濟活動、信息披露的監管是必不可少的。我國中小企業的內部審計沒有大型企業的內部審計機構的獨立性強，部分中小企業的管理者對內部審計的認識不足，常錯誤的認為企業內部的審計監督就是單純的查賬。因此，很多中小企業的內部審計部門都設置在財務部門的下面，造成財務與審計監督合為一體，無法有效的發揮內部審計部門的監督職能。另外，許多中小企業即使有內部審計部門，但也是形同虛設，并沒有實際的運行起來，內部控制的有效性也只能是大打折扣。像這樣沒有健全的監督機制，中小企業想要抵御企業內部可能出現的風險，其難度也是可想而知了。

三、完善我國中小企業內部控制的對策

（一）改善內部控制環境。高質量的企業內部環境是企業內部控制有效運行的保證，企業內部控制環境的質量關系到企業內部控制制度的貫徹與否及企業管理的效率。中小企業的管理者應首先提高自身的內部控制意識，充分認識內部控制對與中小企業的重要性，再從管理者由上至下向員工層層傳遞企業內部控制的理念，提高企業整體對內部控制的自覺性，建立企業內部控制的大環境。此外，還要建立企業良好的組織結構。內部控制制度的有效運行也離不開合理的組織結構，企業應根據自身特點設置合理的組織部門，部門職能之間不要有交叉，也不能有企業管理的盲點。不相容的崗位要分離，通過培訓提高員工的素質，同時也要建設合理的企業文化，從整體上提升企業內部控制環境的質量。

（二）加強企業風險管理。活躍廣闊的市場有太多不確定的風險，這些風險會對中小企業帶來不小的沖擊。因此，風險管理也是我國中小企業運營中的一個重要課題。首先，作為企業的一員，無論是管理層還是員工都應該樹立起風險意識。管理者應將風險意識滲透入企業的文化當中，生于憂患，死于安樂，良好的風險意識可以的避免企業在發展的過程中遭遇過多的波折。其次，中小企業也應成立專門的風險管理部門，建立長效的風險管理機制。風險管理部門明確自己的職責所在，通過合理的風險評估來識別風險，回避風險，控制和減少風險，轉移風險，將企業引上一條健康發展的道路。

（三）完善內部控制制度和監督機制。監督機制的完善對于內部控制的有效性起到了決定性的作用，我國中小企業內部控制的監督機制普遍不健全，中小企業想要良性的發展，必須做好對內部控制的監督。首先，中小企業的管理層應轉變觀念，充分認識到企業內部控制的監督機制對于企業的重要性。在部門設置上，企業應該單獨設置內部審計部門，將監督部門與財務部門分離，增強內部審計的獨立性，充分發揮他的職能。同時對企業內部鼓勵相互監督，建立獎懲機制，促進每一位員工提高自己的職業素養。其次，企業應設置一套監督流程，建立良好的監督機制，定期為企業自身做“體檢”，及時發現并改正企業中存在的問題。最后，企業還可以聯合外部的監督力量，內部審計與外部審計相結合，使企業的監督機制更完善。

結語：中小企業早已成為我國社會經濟的重要組成部分，對我國經濟的發展有重大的影響。從國內外企業的內部控制發展水平對比來看，我國企業內部控制與國外企業內部控制有著一定的差距。在國內比較來看，我國大型企業的內部控制比中小企業的內部控制更加完善。因此，我國中小企業的內部控制還有很大的發展空間。發掘我國中小企業內部控制存在的問題并找到合理的解決方法，能更好的推動我國經濟的快速發展。

參考文獻：

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