論我國企業內部控制的不足與完善

黃海娟

摘 要：企業內部控制是現代管理制度的重要組成部分。有效的內部控制機制有助于在合理的程度上提高企業的運營效果，保護企業資產，確保財務報告的可靠性以及企業對法律法規的遵循。建立現代企業制度的關鍵是要建立、健全與之內部管理和經濟發展相適應，當前我國企業內部控制還存在著不足，針對我國內部控制制度的現狀提出本人見解供大家商榷。

關鍵詞：內容控制概念；現狀；不足與完善

一、內部控制概念

內部控制最初起源于內部牽制，即為維護企業財產物資的安全性、完整性、保證財會資料及其他有關資料正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。隨著社會經濟的發展和現代科學管理方法的產業和運用，內部牽制的范圍得到擴大，逐漸發展到經營決策目標的建立和貫徹，經濟效益的實現和評價等領域，并由此形成了一套比較完整和科學的內部控制制度。

二、我國企業內部控制的現狀分析

（一）財務會計基礎工作薄弱，信息失真，導致國有資產流失嚴重。財務會計基礎工作薄弱，是因國家統一的財務會計制度執行不到位，財務秩序混亂、財務信息失實等，其后果是財務工作雜亂無市、管理混亂，造成貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產等不法分子以可乘之機，且這些問題導致國有財產蒙受損失，嚴重擾亂了經濟建設的秩序和環境。

（二）企業法人治理結構不完善。因我國長期處于計劃經濟的條件下，許多企業管理者的管理思維和經營方式還停留在行政領導的角色上，沒有從根本上轉變經營觀念。企業的公司制度改造也沒有從根本上解決這種情況。

（三）企業財務人員法律意識薄弱。隨著我國市場經濟化程度的提高和經濟改革的進一步深入，相關法律制度逐步健全完善，同時我們必須清楚地看到法律意識的薄弱面。有些單位內部控制不健全，管理松弛，造成了一些經濟犯罪。

三、完善我國改革開放內部控制的措施

（一）以財務會計控制為基礎和核心，逐步健全內部控制體系。（1）各企業單位根據自身的現狀，在構建內部控制體系過程中，堅持以下指導思想，以《會計法》和其他有關法律制度為依據，以會計核算和會計監督為中心，針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節，研究制定便于操作和監督檢查的與我國經濟發展水平相適應的內部控制制度體系，規范單位內部管理，有效防范經營風險，保護單位財產的安全和完整，保證國家政策、法律、法規、制度的貫徹執行。（2）在內部控制的具體的目標和內容上，可采取以點帶面全面發展開的策略，以會計控制為核心，逐步健全為目標，多層次的內部控制整體框架。（3）在企業實際操作過程中，應采取分步走的策略。對于會計核算混亂、管理基礎工作薄弱的企業，應該以訂崗定員、明確崗位職責、完善內部牽制制度著手，按照合規經營的基本要求建立內部控制框架；內部牽制、班組核算、責任中心管理、預算管理等基礎工作做得較好的企業由可以直接按效益性要求構建內部控制框架。（4）企業應適時地對內部控制進行評估和調整，以適應快速變化的經濟環境。制定內部控制制度重點在于解決單位經營管理中的薄弱環節和問題，也要充分考慮管理工作的發展趨勢和經濟發展的要求，考慮先進的管理思想和方法，既有適應性，又有前瞻性，在解決問題的同時，又難引導各單位向更好、更高的管理方向努力和發展。

（二）完善現代法人法規結構，建立現代企業制度。對經營者的控制不但要以資本市場、產品市場以及法律規章制度為主體的外部控制機制，且要以董事會、監事會、審計委員會為主體的內部控制機制。公司合理結構是實行內部控制的制度環境，而內部控制是手段?，F代企業需完善公司法理結構，公司治理的實現更需內部控制。我國《公司法》規定董事會在公司管理中居于核心地位，董事會應負責公司內部控制的建立，完善和有效運行，可下設內部審計委員會專門負責內控工作，如此，形成以董事會為中心相互制約、相互聯系的嚴密內控系統。

（三）營造和完善優良的內控環境，保證企業內部控制制度實施。內部控制環境指企業核心人員及這些人的個別屬性和所處工作環境，包括個人誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力，董事會于稽核會、管理階層的經營理念與營運風格、組織機構、職責劃分和人力資源的政策與程序等。

（四）加強對內部控制的設計和執行進行有效的監督。內部控制的設計的充分性需要定期檢查，而控制是否按照設定的程序運行也需要進行監督。監督機制的建立要注重自我監督與獨立評估并重。各級管理層首先應在日常的經營管理過程中注重對內部控制有效的監督。

總之，企業還應著重建立有效的內控機制，能夠迅速的、有效地反饋給決策層甚至董事會。這就要求企業建立健全順暢的溝通渠道。監察力量應有能力根據企業法規及時有效的采取不定時的審查，及時有效的采取行動糾正，處理舞弊事件，同時應檢討導致舞弊事件出現的內部控制的漏洞，查漏補缺，使企業內部控制真正成為運行的機制，使之成為具有中國特色的社會主義良好的企業內控機制。

參考文獻：

[1] 《中華人民共和國會計法》經濟科學出版社2000年7月

[2] 王利軍《論企業內部控制》內蒙古煤炭經濟，2012年02期