強(qiáng)化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用 拓展央行內(nèi)部審計(jì)咨詢職能

宋娟

摘 要：審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)部門的最終產(chǎn)品，是審計(jì)成效的最終反映。如何有效地發(fā)揮審計(jì)成果的效用，拓展內(nèi)部審計(jì)咨詢職能，是人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型時(shí)期內(nèi)部審計(jì)部門必須思考和解決的問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審轉(zhuǎn)型；審計(jì)成果；審計(jì)咨詢

2011年，人民銀行提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的三年規(guī)劃，開始全面推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作。人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型就是要由查錯(cuò)糾弊功能向更多發(fā)揮顧問咨詢作用、更具建設(shè)性的增加價(jià)值功能轉(zhuǎn)變，站在更加宏觀的層面，由單純關(guān)注制度執(zhí)行到轉(zhuǎn)變?yōu)楦嚓P(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、更多關(guān)注資源配置和組織整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門更多地強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督、確認(rèn)職能，審計(jì)咨詢職能發(fā)揮相對(duì)不足，審計(jì)咨詢形式還相對(duì)單一，審計(jì)咨詢內(nèi)容還相對(duì)簡(jiǎn)單。一是審計(jì)咨詢形式多以參與組織內(nèi)部管理活動(dòng)為管理層及各部門提供咨詢建議為主；內(nèi)部審計(jì)多以報(bào)告形式描述審計(jì)結(jié)果，提出的改進(jìn)意見前瞻性、宏觀性、建設(shè)性不夠；審計(jì)報(bào)告的咨詢服務(wù)功能未充分發(fā)揮。二是審計(jì)成果運(yùn)用的工作機(jī)制還不夠完善，審計(jì)成果還需要進(jìn)一步開發(fā)和加工，對(duì)審計(jì)查出的問題缺少?gòu)暮暧^角度著眼、微觀角度入手的把握，在運(yùn)用審計(jì)成果推動(dòng)內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)防控，解決根本性問題方面還顯得不足。展望未來人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作發(fā)展，要拓展人民銀行內(nèi)部審計(jì)咨詢職能，必須從以下方面著手強(qiáng)化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

一、前移審計(jì)成果運(yùn)用，提升管理層對(duì)審計(jì)成果的重視程度

管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)意見建議的重視程度不僅影響著各業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度和審計(jì)問題整改的力度，也影響著審計(jì)成果運(yùn)用的效果。加強(qiáng)管理層對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的重視，能夠有效提升審計(jì)成果的運(yùn)用效果，促使審計(jì)成果落到實(shí)處。一方面，可將審計(jì)報(bào)告裝訂成冊(cè)，及時(shí)呈送給黨委、行領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人，將大量有效信息及第一手資料及時(shí)提供給領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實(shí)依據(jù)，同時(shí)也吸引領(lǐng)導(dǎo)密切關(guān)注審計(jì)查出的重大問題。另一方面，在審計(jì)過程中，可以通過及時(shí)編寫審計(jì)工作簡(jiǎn)報(bào)和審計(jì)信息等方式，向管理層匯報(bào)審計(jì)工作的開展情況。通過將審計(jì)成果運(yùn)用前移，使審計(jì)查出的問題更早進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)視線，及早得到解決。

二、借鑒境外審計(jì)報(bào)告，進(jìn)一步完善人民銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的載體，審計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)型是人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一。當(dāng)前，應(yīng)在學(xué)習(xí)和借鑒境外審計(jì)報(bào)告良好做法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善人民銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。一要借鑒境外研究式審計(jì)的做法，將“審計(jì)”與“調(diào)研”緊密結(jié)合起來，利用座談、走訪、外部調(diào)查、詢證等多種審計(jì)方法，加強(qiáng)溝通交流，注重專題研究，積極為防范風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)管理、優(yōu)化履職建言獻(xiàn)策。二要改變傳統(tǒng)的“流線型”報(bào)告布局模式，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)、原因分析和審計(jì)建議等要素結(jié)合起來進(jìn)行綜合描述，有效提高審計(jì)報(bào)告的邏輯性和建設(shè)性。三要轉(zhuǎn)變審計(jì)報(bào)告行文風(fēng)格，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn)，力求用數(shù)據(jù)和圖表說話，以增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的直觀性和可讀性。

三、立足系統(tǒng)整體優(yōu)化，促進(jìn)內(nèi)部管理和自身建設(shè)

立足人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)整體優(yōu)化，基于查證掌握的履職情況，圍繞業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)外部環(huán)境、所處發(fā)展階段、制度框架及履職制約因素等，深入探析業(yè)務(wù)發(fā)展中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)具有規(guī)律性、趨勢(shì)性和前瞻性的信息，提出系統(tǒng)性的解決方法并形成專題成果。將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為改進(jìn)對(duì)外履職的具體工作舉措，為相關(guān)業(yè)務(wù)工作優(yōu)化提供思路，促進(jìn)工作效能提升。在涉及業(yè)務(wù)監(jiān)督管理和地市中心支行建設(shè)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目中，不僅全面查證掌握情況，更注意結(jié)合整體運(yùn)行和轄區(qū)實(shí)際，分析提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)業(yè)務(wù)管理和自身建設(shè)更加穩(wěn)健有效。

四、創(chuàng)新審計(jì)成果運(yùn)用方法，擴(kuò)大審計(jì)成果影響

一是深化審計(jì)成果落實(shí)方式。可以采取向被審計(jì)單位發(fā)放調(diào)查問卷等方式，了解審計(jì)成果運(yùn)用中存在的問題以及運(yùn)用的實(shí)效，同時(shí)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，以得到更廣泛的認(rèn)同，間接增加審計(jì)影響力。二是建立通報(bào)機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)成果的影響。一方面要向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)對(duì)象存在的問題進(jìn)行通報(bào)，切實(shí)落實(shí)審計(jì)決定和意見；有針對(duì)性地選取某一審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)的普遍性或共性問題進(jìn)行總結(jié)、通報(bào)，促使其認(rèn)真反省，更好地履行自身職責(zé)；另一方面，向其他管理、監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)向存在問題的管理、監(jiān)督部門反映審計(jì)情況，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享，以提高審計(jì)結(jié)果傳遞的時(shí)效性和目的性。

五、完善相關(guān)工作機(jī)制，注重審計(jì)成果運(yùn)用可持續(xù)

在審計(jì)信息交流和審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從制度機(jī)制上將審計(jì)成果運(yùn)用的主要形式和途徑予以明確和規(guī)范。可以通過審計(jì)情況通報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)提示制度、后續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)制度、內(nèi)審綜合分析報(bào)告制度、行領(lǐng)導(dǎo)事后約見談話制度、內(nèi)審交流磋商機(jī)制等審計(jì)工作規(guī)范和制度，把審計(jì)監(jiān)督信息轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)警示信息、工作建議信息，通過適當(dāng)?shù)妮d體反饋給相應(yīng)的管理層或業(yè)務(wù)部門，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為改進(jìn)履職能力、促進(jìn)業(yè)務(wù)管理、強(qiáng)化內(nèi)控管理的具體工作舉措。

六、加強(qiáng)再開發(fā)和再加工，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化

一是要主動(dòng)整理、歸納、分析、研究、挖掘各年度、各階段上級(jí)和同級(jí)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的深層次原因和風(fēng)險(xiǎn)隱患，從防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)履職、科學(xué)管理的角度，提出有針對(duì)性、建設(shè)性的加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)防控的意見建議，為各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)決策和業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)管理提供參考，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化，提升內(nèi)審部門的價(jià)值增值效能。二是要堅(jiān)持每年對(duì)轄區(qū)各級(jí)機(jī)構(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行全面梳理統(tǒng)計(jì)，按照業(yè)務(wù)領(lǐng)域和機(jī)構(gòu)層次進(jìn)行匯總和分析，重點(diǎn)揭示典型問題和重大問題，并通過分行工作會(huì)、省會(huì)中支座談會(huì)、面對(duì)面溝通交流等途徑反饋內(nèi)控監(jiān)督信息，使業(yè)務(wù)部門及時(shí)了解掌握系統(tǒng)管理中的共性問題，增強(qiáng)業(yè)務(wù)檢查與指導(dǎo)的針對(duì)性，促進(jìn)轄區(qū)支行及相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控。（作者單位：中國(guó)人民銀行蘭州中心支行）

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