盈余信息質量文獻綜述

周運國 寇恩華

摘要：本文從財務負責人背景特征（性別、年齡 、學歷、任期等）視角出發，對以往發表的關于盈余信息質量度量及其影響因素文章進行歸納和總結，綜述過程中結合自己的實務體會提出了適當的見解，供研究參考。

關鍵詞：盈余信息質量；質量

一、盈余信息質量概念及其度量

盈余信息質量的概念起源于Ball&Brown;（1968）[4]和Beaver（1968）[5]研究公司財務報告中盈余信息對股票價格的影響，他們分別從不同視角證實了盈余信息對股票價格的相關性。DGS（2010）[6]認為，為具體財務信息需求者提供了其決策所需公司業績信息就是高質量盈余信息。這一定義與盈余信息起源的共同點是都強調了其相關性特質。袁克利（2011）[7]認為盈余信息質量評價的核心是盈余信息與具體決策者所需決策信息的相關性，這種相關性不僅包括所有者的決策，也包括債權人、相關政府部門和企業內外的其他信息需求者的決策。盈余信息質量作為企業會計信息質量的重要方面，我們有在研究盈余信息質量時有必要回顧理論界對會計信息質量的定義。FASB（1980）[8]在“財務會計概念公告”在決策有用觀的財務報告目標下，強調會計信息質量的核心特征是可靠性和相關性。IASC（1989） [9]發布的《編制財務報表的框架》，也強調了相關性和可靠性在會計信息質量中的核心地位。ASB（1999）[10]發表了《財務報告原則公告》，該公告在借鑒美國和IASC的研究成果的基礎上，將會計信息質量分為三大部分，其中與會計信息內容質量有關的特征中強調了可靠性和相關性質量特征要求的重要性。……