如何做好預算管理與決算數據銜接

高偉

摘 要：文章從做好預算管理與決算數據銜接的意義入手，對影響部門預決算有效銜接的因素進行了分析，提出了提升預算與決算有效銜接的對策。

關鍵詞：預決算管理 數據銜接 因素分析 對策

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）12-128-02

一、預算管理與決算數據銜接的意義和作用

隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，部門經費來源的多元化、利益分配的復雜化以及支出項目的多樣化，經費需求與有限經費供給的矛盾變得十分突出。如何才能更加合理地分配經費資源，提升資源的配置和利用效益，迫切需要對現有的財務管理模式進行改革與創新，逐步形成科學的財務管理體系，真正實現預算管理的科學化、精細化，使得預算管理工作能夠真正做準、做實、做精，從而能更好地為各項事業發展服務。另外，作為事業單位決算也是事業單位預算執行情況的綜合反映，是政府宏觀經濟決策和編制下年度政府預算、部門預算的重要依據。由于預決算脫節，影響了財政信息的質量，也影響公共服務和財政績效的考評。如何有效地解決此問題，對于加強預算執行管理，提高領導決策水平，具有重要的現實意義。

二、影響預決算有效銜接的因素分析

1.預算與單位發展目標不匹配。財務年度預算與單位事業計劃、發展規劃相對脫節。就大多數單位而言，財務預算與事業計劃基本僅停留在初步關聯的層面，沒有詳細、可操作性的中長期財務規劃，更沒能實現真正的高度融合。一般來說，每個單位的年度工作計劃在當年末擬定，而部門預算的編制時間是上一年度的七、八月份，導致編制時間與部門預算無法同步，當然也就不能完全滿足單位發展和目標任務的需要。盡管后期也做一些臨時調整，仍導致預算與決算不能有效銜接。

2.預算分配不公開、不透明、不科學。預算分配數基本上由財務部門和相關領導核定，各相關部門未能主動參與，只是被動地接受財務部門下達的預算分配指標。各執行部門只能在分配的預算控制數內“隨意”執行預算。尤其是對單位財務數據影響的相關部門主動性參與預算工作做的不夠，造成了事后決算與預算差距大，結果不能反映出工作成效。

3.預算執行過程管理力度不夠大。目前，盡管有些單位的財務執行比以前有了很大的進步，但是對于以編制、執行、監控為主線的預算管理組織體系還沒真正建立起來，對預算執行情況難以實現自動控制，尤其是對預算指標數據的分析還是通過手工完成，造成財務信息反饋的相對籠統和滯后，也就難以反映預算項目的資金全貌。比如，重點項目支出與日常基本支出經常互竄使用；部分項目上半年不執行或執行緩慢，導致下半年尤其是年末突擊花錢、節日突擊花錢的現象時有發生。

4.財務管理追蹤問效力度不大。加強財務管理，建立監督機制是提升財務管理效益的有效手段。但是目前，對各部門年末預決算執行情況很少進行差異分析，只要不是嚴重違反財經紀律，沒有被舉報的，一般不作回溯性追究。尤其是對財務運行的既成結果，很少單位有明確的考核目標，缺乏統一、完善的績效考核指標體系，造成了績效考核與財務運行結果相脫離。另外，由于財務部門年終工作的重點僅僅放在了決算編報本身，而沒有主動挖掘、應用決算報表反映的預算執行信息，所以下一年度的預算決算銜接問題很難被顧及到。

三、提升預算與決算有效銜接的對策

1.要提前計劃、優化支出結構。由于各部門的預算年度編報時間先于單位年度工作計劃，可相應地提前單位年度工作計劃的編制時間，以確保上報的部門預算符合單位事業發展的需要。在保證單位條件與發展水平相匹配的前提下，分年度計劃在當年預算專項項目中予以安排實施，力求提高資產收益率。

2.建立詳細、統一的定額標準庫。建立各類財務基礎數據庫，如：人員經費定額標準庫，日常公用經費支出定額標準庫，設備定額標準庫，維修定額標準庫等。同時遵循人員經費按人數、公用經費按定額、專項經費按項目來確定的原則。

3.建立“一體化”的信息化管理系統。所謂“一體化”管理系統就是實現預算編制、預算執行、會計核算、賬簿登記、財務報告這幾個財務管理鏈上的節點之間的協同作用和有效運轉，使預算資源的供給與分配不脫節；既考慮預算指標的控制，又要考慮與核算科目的鏈接控制；既要保證校內報表的編制，也要保證上報主管部門報表的編制。

4.建立部門預算績效評價體系。預算績效評價體系就是通過對預算項目與執行效果進行有機聯系，并對其預算績效做出的評價方案，旨在提升單位資源配置的科學性。財務績效指標體系是一個指標群，它由預算完成相對數、收支結構比較相對數、資源配置指標組成。該指標群中的指標個體的內容，各有側重又需相互聯系，通過相互融合才能反映單位的總體績效。

第一，科學合理設置多個績效指標。主要有收入預算總完成率、非稅資金預算完成率、其他資金預算完成率；支出預算總完成率、基本支出預算完成率、項目支出預算完成率；然后參照預算指標分配對績效指標再分別細化，得出各執行部門相關指標的實際完成情況。

第二，認真分析年度財務預算執行和管理狀況。通過分析，要找出預決算需要加強管理的薄弱點，尤其是對可控差異采取措施消除、對不可控差異盡量削弱。加強對預算績效指標情況進行獎懲。比如，對完成不好的部門，按60%～85%的比例，核減下年度預算金額；對預算績效指標完成好的部門，應給予20%～35%的獎勵，做到公平公正，以結果服眾。

另外，除了建立考核指標以外，還需要建立單位領導經濟責任制、日常預算收支、重大支出項目安排經濟責任制等制度。明確決策層、管理層及任務實施者各自的責、權、利，形成相互之間的制衡關系。只有這樣，各級領導和任務實施者當家理財的經濟責任意識才會增強，各項經費預算才會得到更好的保證。

四、結語

綜上，各單位必須在財務管理、會計核算等方面創造新的管理思路和管理手段，并采用先進的信息技術，創建一整套有效的財務管理體系，真正做到預算、核算、決算系統之間的相互約束，減少資金支付的隨意性，實現預算編制有處可依，監控指標全面落實，決算既能反映、檢驗預算編制的科學性、合理性，也能全面體現財務管理和會計核算工作的最終成果。

參考文獻

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[4]林慧卿.財務預算管理改革對策探析[J].財會通訊，2009（8）

（作者單位：國家海洋局北海海洋技術保障中心 山東青島 266000）

（責編：玉山）