煙草行業內部經濟責任審計的改進探索

梁瑛

煙草行業1997年制訂了行業內部經濟責任審計相關規定，要求下屬企業對其管理的領導干部開展經濟責任審計。隨著近年來經濟責任審計工作的強化，煙草行業不斷完善內部經濟責任相關規定，本著“凡提必審，凡離必審，任期內輪審”的原則對行業直屬單位負責人開展經濟責任審計。行業經濟責任審計工作主要內容包括：企業生產經營情況、財務收支情況、國有資產經營管理職責及績效評價情況、遵守法律法規和貫徹執行國家及行業有關工作部署情況、“三重一大”經濟決策情況、內部控制建立和執行情況、薪酬發放、職務消費以及廉潔從業規定遵守情況等。

一、煙草行業內部經濟責任審計存在的問題

（一）內部審計機構獨立性不夠

煙草行業單位內部審計多數不是獨立的部門，內部審計人員作為企業的一名成員，其工資福利和職位等受本單位的影響，使得內部審計人員在履行其監督和評價職能時有些顧慮，在開展工作過程中缺少完整的獨立性。

（二）內部審計人員力量不足

由于經濟責任審計方式和評價的特殊性，要求審計人員不僅要熟悉財務、會計制度，還要求通曉經濟管理和工程等多方面的知識，熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分內部審計人員的業務素質不夠全面，審計人員配置缺乏復合性，知識結構難以滿足經濟責任審計的要求，制約和影響了審計工作的質量。

（三）審計成果有效利用率不高

經濟責任審計“先離后審”的情況存在較多，監督滯后。審計監督與紀檢、人事等相關部門的監督工作還沒有形成有機的結合，經濟責任審計結果利用不完備。同時經濟責任審計評價缺乏明確的體系和標準，導致針對具體的經濟責任評價規范性、操作性不強。 （四）對非財務指標關注不夠

目前審計主要以會計利潤為基礎，以凈資產收益率作為核心指標的財務指標為主，對非財務指標關注不夠，如經營者基本素質、產品市場占有能力（服務滿意度）、基礎管理水平、發展創新能力、經營發展戰略、在崗員工素質、企業文化建設等方面都很難定性評價。

二、改進煙草行業內部經濟責任審計的建議

（一）加強制度建設，完善組織結構

通過完善制度和組織機構，提高內審人員的工作地位，保證內審機構組織上的獨立性。同時進一步加強經濟責任審計制度建設，明確職責，規范運作，確定審計評價原則和責任界定標準，建立健全科學的審計評價體系。提高各級領導干部思想認識，取得領導的支持和重視。

（二）強化對經濟責任審計成果的利用

應該建立經濟責任審計的相關責任追究機制，明確組織人事部門和紀檢監察部門運用審計結果的職責，明確對審計問題的責任追究措施，充分發揮經濟責任審計的應有效果。審計結果應與干部任免機制結合起來，作為組織部門對干部進行人事任免和調整的重要依據。審計部門也要與紀檢監察部門互通信息，共享成果。

（三）采取科學有效的審計方法

在審計開始前，要明確審計重點，抓住重點開展經濟責任審計工作，采取設立公開舉報電話和信箱、走訪調查等多種形式拓寬審計線索來源，降低審計風險。在審計過程中，要采用動態審計方法，充分聽取被審計對象的意見，從被審計對象上任開始就對其任期內制定的政策、召開的會議、印發的文件、出現的問題等進行關注，將與其有關的財務收支結果收集起來，充分利用前期審計成果，分析發現新問題，找準經濟責任審計的著力點和切入點。在審計結束后，要對發現的問題，從客觀和主觀、當前和歷史、單位現狀和外部環境等方面進行綜合分析，做出合理的審計評價與審計建議，并出具審計報告，以提高經濟責任審計報告的利用價值。

（四）提高經濟責任審計人員的綜合素質

審計人員應具備多方面的知識和技能，掌握法律、工程、物流、采購、經濟管理等多方面的知識。行業內部審計人員大部分是財務出身的，因此，開展審計時可以抽調其他部門的專業人員參加或者外聘不同專業的專家參加，從而提高審計質量，減少審計風險。另外，要強化對審計人員的后續培訓，通過進行專業培訓更新審計人員的專業知識，使審計人員逐步適應審計職業化的發展要求，給經濟責任審計工作注入新的活力。

（作者單位：陜西省煙草公司西安市公司）