政府審計與國家經濟安全

吳昊洋，劉 靜

(吉林財經大學 會計學院，吉林 長春 130117)

中國自加入WTO以來，對國家經濟安全也越來越重視，實現對國家經濟的有效監督管理成為政府審計工作的重中之重。政府審計作為國家的免疫系統，始終在維護國家經濟安全和促進經濟平穩發展中發揮著不可替代的作用。

一、政府審計與國家經濟安全間的關系

(一)國家經濟安全的定義

國家經濟安全是指國家經濟生活不受威脅、沒有經濟危險,在經濟發展過程中能夠有效消除和化解潛在風險,抗拒外來沖擊；換言之，國家經濟安全是維護國家的經濟發展和經濟利益避免受到內部或外部因素的破壞和威脅，以確保國民經濟持續、快速、健康地發展。[1]

(二)政府審計介入國家經濟安全的主要動因

政府審計機關作為國家行政機關，之所以能夠發揮維護國家經濟安全的重要作用，其原因包括如下幾個方面：

1.歷史層面。從政府審計產生和發展的歷史來看，維護國家經濟安全一直是其存在的重要動因。政府審計產生的最初目的就是進行政治監督和經濟監督，監視官吏是否嚴格遵守和執行朝法。隨著社會經濟的不斷發展，國家經濟安全的影響因素也在不斷發生轉變，政府審計的具體目標逐漸多元化。[2]然而，無論發生何種變化，維護國家經濟安全始終是政府審計的基本目標和其存在的重要動因。

2.理論層面。從委托代理理論出發，審計產生的根源是受托經濟責任關系的存在。促進國家各政府部門切實有效地履行其受托經濟責任是設置政府審計的目標之一。政府審計的監督有利于政府各部門更有效地履行其維護國家經濟安全的職責。因此，政府審計維護國家經濟安全是公共受托經濟責任的延伸。

3.法律層面。維護國家經濟安全是政府審計機關的法定職責。我國憲法已經對審計監督范圍給予了明確規定。國家經濟安全是國民經濟和社會健康發展的基礎條件，政府審計通過保證“財政經濟秩序”與“廉政建設”，實現對國家經濟安全的重點防御。

4.國際經驗層面。許多國家的政府審計都擔負著維護國家經濟安全的重任。美國審計署(GAO)發布了可能影響國家經濟安全的高風險領域清單，并對相關的領域進行了細化。瑞典國家審計署(SNAO)實施了分區域的國家經濟安全審計。澳大利亞國家審計署(ANAO)也在上世紀80年代陸續開展了“安全審計計劃”，進行政府管理部門的“保護性安全審計”。可見，通過政府審計來維護國家經濟安全已經成為國際慣例。

5.現實層面。政府審計應充分發揮免疫系統功能，維護國家經濟安全。早在2008年，審計長劉家義就已經提出“國家審計免疫系統論”，要求政府審計保障經濟社會健康運行，維護國家經濟安全。[3]

(三)政府審計與國家經濟安全的關系

1.政府審計功能確保國家經濟安全。政府審計與國家經濟安全互為基礎，相互作用。政府審計功能可以幫助確保國家經濟安全。政府審計的監督功能可以保障國有資本的安全完整，維護市場經濟秩序，有效防范金融風險，打擊貪污腐敗。[4]政府審計的鑒證和評價功能可以保證國有資金使用合規合法，提高政府部門的工作效率，加強部門間的相互合作。所有這些都與國家經濟安全有關。政府審計在國家法律法規和相關政策的指引下，全面發揮政府審計職能，為國家經濟安全保駕護航，滿足社會主義法治的要求, 從而實現經濟領域的公平和正義。[5]

2.國家經濟安全水平反映政府審計職能作用。面對日趨激烈的國際競爭，國家經濟競爭力是國家經濟安全的根本保障。國家經濟競爭力越強，經濟就越安全。國家經濟競爭力是科教、文化、政治以及市場等多種因素綜合作用的結果。在市場高度競爭的經濟全球化背景下，政府審計在各層次開展的工作就是要穩定經濟秩序，保障各行業和各領域經濟實力的提高，從而增強國家經濟競爭力。因此, 國家經濟安全水平反映了政府審計的工作效果。此外，維護國家經濟安全也促進了政府審計職能的進一步完善。政府審計作為國家經濟安全的免疫系統,要及時發現和防御各種影響國家經濟安全的風險，并采取有效措施減少危害國家經濟安全的事件發生，這將對審計效果的提高和審計職能的完善起到積極的促進作用。

二、政府審計維護國家經濟安全的作用路徑

分析政府審計如何有效地維護國家經濟安全問題，首先要考慮政府審計對經濟安全政策的影響，政策的制定有利于政府審計更快速地進入審計狀態并確立較為可行的作用路徑。

(一) 政府審計維護國家經濟安全的作用分析

1.政府審計對國家經濟安全政策的作用。政府審計對國家經濟安全政策的影響主要體現在：(1)政府審計機關有助于國家經濟安全政策的有效制定。政府審計不僅可以有效監督政策制定所需信息的真實性，而且可以依賴其獨立性和專業能力，根據現階段國家面臨的各種威脅經濟安全的風險，評價相關政策對于降低或規避上述風險的效用，為政策制定者提供建議和咨詢意見，是制定科學有效的經濟安全政策的信息支持者與監管者。(2)政府審計機關可以有效監督國家安全政策的執行。政府審計通過適當的方法和程序可以有效地監督國家安全政策的執行情況，并與預期效果相比對，及早發現影響國家經濟安全政策落實的不當行為，并采取適當的措施予以糾正，保證國家經濟安全政策的順利實施，以最小的成本消除國家經濟安全隱患。

2.政府審計維護國家經濟安全信息系統的作用。信息系統包括預測、決策、組織、協調、控制等多種管理職能的完整體系。在信息化時代的今天，任何管理職能離開了信息都將難以奏效。而政府審計的過程本身就是經濟信息不斷運行的一個過程。政府審計要緊跟社會經濟的發展步伐，時時監測、掌握最新經濟動態；同時還要對經濟信息進行綜合分析，為決策機構和管理層提供所需信息，起到“事半功倍”的效果，從而促進國民經濟的健康發展。[6]

(二)政府審計維護國家經濟安全的作用路徑

政府審計維護國家經濟安全的作用路徑如圖1所示。被審計單位認真貫徹落實國家經濟安全相關部門下發的政策措施，審計機關作為監督機構，對被審計單位圍繞各項政策措施開展工作的實際情況進行監督，對相關政策措施是否符合經濟發展的客觀規律，是否有利于推動經濟結構調整、促進國家經濟安全、提高投資的質量和效益進行評估，并向上級出具審計報告。在審計過程中發現偏離國家經濟安全政策方向的各類經濟行為，審計機關有權做出審計決定，要求被審計單位立即糾正。若被審計單位拒絕改正，審計機關應及時采取強制性措施進行制止。審計機關還應對可能發生的風險或問題進行預測，發現隱患及時上報，建立審計預警系統，從制度和體制上深入剖析，提出意見，發揮政府審計的建設性作用。[7]

圖1 政府審計維護國家經濟安全的作用路徑圖

三、提高政府審計維護國家經濟安全有效性的對策

(一) 從國家經濟安全的高度開展專項審計調查

目前，我國政府審計仍存在人員供給不足的問題，審計機關不可能做到“拉網式審計”。專項調查審計作為常規審計的有效補充，可以以點帶面，彌補審計資源不足和審計覆蓋面不全等問題，加大審計力度，滿足社會經濟發展的需求，提高政府審計的工作效力。

開展專項審計應注意以下幾方面問題：

1.把握目標的宏觀性。對于影響面大、覆蓋面廣的特定國家經濟安全問題，政府審計應予以及時的關注和處理。在全面、系統的調查和分析的基礎上，及時向有關部門反映情況，并提出問題解決方案，為國家宏觀調控服好務。[8]

2.多種方法靈活運用，注重實效。審計調查可以單項、多項相結合。如果無法直接從相關資料得出結論，還可以召開座談會或走訪相關單位及個人，探究危及國家經濟安全的深層次原因，尋找保障國家經濟安全的有效對策與方法。

3．注重專項審計調查的時效性。制定特殊事件發生響應方案，對于突發事件能夠迅速調集人力和物力資源及時應對。目前民眾特別關注政府官員的廉潔問題，重大災害的救治資金分配與使用問題，節能減排資金的投入效果問題，文化、教育、衛生的亂收費問題等，這些問題不但影響社會安定，還關系國家經濟安全的穩定。因此，審計機關一旦接受上述審計任務，應該迅速做出反應，并向相關部門及時報告調查結論，為我國經濟的順利平穩發展做出積極貢獻。

(二)推進并強化績效審計

開展政府績效審計，既可以監督政府的公共管理行為，又可以促使政府部門在使用資金時慎重決策，加強公共資金使用的規范性，提高政府的服務質量，推動社會經濟的全面發展。目前我國經濟績效審計的相關法規政策還不完善，一些政府機構和領導人對績效審計的重視程度還不高，績效審計專業人才缺乏。因此，應加大對績效審計的輿論宣傳和制度建設力度，確保政府績效審計能夠受到足夠的重視；根據國民經濟的發展需要，制定切實可行并具有強制性的法規和準則；培養審計人員的專業技能和良好的職業判斷力，時刻關注世界經濟的發展動態及國內政策變動帶來的經濟影響，鍛煉審計人員發現問題和處理問題的能力，吸納多種復合型人才進入審計機關工作。

(三) 加強落實對領導干部的經濟責任審計

十八大報告指出，“健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內監督、民主監督、法律監督、輿論監督，讓人民監督權力，讓權力在陽光下運行。”如何開展好經濟責任審計成為審計機關貫徹落實十八大精神、加強國家經濟安全監督的要務之一。完善經濟責任審計要從以下兩個方面入手：

1.發揮聯席會議作用，增強審計機構的聯動性。經濟責任審計的對象是國家行政機關的各級領導干部，其政治性、政策性和敏感性都很強，單靠審計機關“單兵作戰”難以充分發揮作用。完善聯席會議制度，明確會議程序和各組成人員職責，增強與聯席會議成員單位的了解與溝通，做到統一制定審計方案、共同研究審計計劃、定期通報審計狀況、適時征求成員的審計意見，可以充分調動紀檢、監察、財政等多部門的工作積極性，提高經濟責任審計效率和效果。

2.實行被審計對象歸類劃分，加強對審計立項的規劃性。目前，多數地方部門進行經濟責任審計時，主要還是對領導干部的離任審計。面對繁重的審計任務，審計人員難以在短時間內進行全面、細致的審查，審計結論和報告失去時效，整改和落實問題更是難上加難。[9]因此，應及時建立健全經濟責任審計對象數據庫，實現對被審計對象歸類劃分，有規劃地安排審計項目，加大領導干部任中審計和離任前審計的比重，均衡審計任務，避免經濟責任審計工作流于形式。

(四)完善政府金融審計，重視金融領域的經濟安全

金融安全是經濟順利平穩發展的重要保障，金融系統作為全社會貨幣資金流通的信用中介，在國家經濟運行中發揮著“神經中樞”的重要作用。通過完善政府金融審計，構建全面的政府審計“免疫系統”，不僅可以建設有效的金融風險監控機制，監督和反饋金融運行信息，還能提前預測國家經濟安全的臨界值，針對風險提出預警方案和治理措施，保障經濟金融的安全性。在政府金融審計過程中，需要了解金融行業的環境特征和金融交易的產品特性，把握金融服務發展的國際趨勢，轉變審計觀念、更新審計方法，不斷提高金融審計業務水平。[10]

[1]喬瑞紅.論政府審計與國家經濟安全之關系[J].現代財經，2009，(4)：68-71.

[2]徐向真，吳娜.政府審計保障國家經濟安全：內在特性與外在需求[J].西北農林科技大學學報：社會科學版，2013，(5)：111-115.

[3]劉家義.劉家義同志在全國審計工作會議上的講話[J].審計研究，2008，(12)：3-11.

[4]張慶龍，等.論政府審計與國家經濟安全[J].審計研究，2009，(4)：12-16.

[5]劉雪清.從不同視角看政府審計與國家經濟安全的關系 [J].商業經濟, 2011，(9)：1-2.

[6]蔡春，等.政府審計維護國家經濟安全的基本依據、作用機理及路徑選擇[J].審計研究,2009，(4)：7-11.

[7]王海兵.政府審計參與國家治理的理論基礎和路徑選擇研究[J].湖南財政經濟學院學報，2013，(10):21-35.

[8]周蘭，李慧.維護國家經濟安全的政府審計路徑選擇研究[J].會計之友，2013，(9)：37-40.

[9]何香霖，等.政府審計在維護國家經濟安全上的途徑[J].管理觀察，2014，(7)：64-65.

[10]陳英姿.以安全性為主要目標,進一步加強審計監督——政府審計與國家經濟安全專題研討會綜述[J].審計研究,2009，(4)：3-6.