中美跨境審計監管僵局的形成、內在矛盾與可能的合作模式

李晟

摘要：美國政府堅持“長臂管轄”原則，要求對為美國上市公司提供審計服務的中國會計師事務所進行審查；而中國政府則堅持“完全信任”原則，拒絕讓渡管轄權。從2010年渾水公司做空“中概股”導致“中概股”危機，到2014年SEC暫停“四大”中國分所的在美審計資格，中美跨境審計監管逐漸陷入僵局。通過分析發現，中美兩國在法律制度、主權原則及合作需求等方面所存在的內在矛盾，是監管合作陷入僵局的本質原因。相應的建議包括：為美國監管機構設立有效的審計底稿調取通道；加快審計監管改革，爭取獲得美方的互信委托監管認可；對我國企業的海外上市，在降低上市門檻的同時加強監管。

關鍵詞：審計監管；跨境合作；“中概股”；審計底稿；上市公司；會計師事務所；中美跨境審計；主權原則

中圖分類號：F239.44 文獻標識碼：A 文章編號：1007-2101（2015）01-0113-05

由于國內上市存在著高門檻，大量中國企業選擇到美國資本市場上市融資。審計報告是上市公司信息披露的重要載體。赴美上市的中國公司，大多選擇由注冊在中國境內的會計師事務所為其提供審計服務，其中主要為“四大”會計師事務所的中國分所。根據《薩班斯法案》等美國法律規定，為了保證審計報告的真實性，保護投資人的利益，為美國上市公司提供審計服務的會計師事務所必須向美國監管部門提交審計底稿，并接受美國政府的審查。但中國政府奉行完全信賴原則，要求由中國政府獨立完成對上述類型會計師事務所的監管，且根據中國會計法、保密法、檔案法的規定，在中國注冊的會計師事務所被禁止向外國機構提供審計底稿?！?br>