關(guān)于加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的思考

漢中市地方稅務(wù)局 陸曉東

一、小額貸款公司稅收征管現(xiàn)狀和存在問題

(一)小額貸款公司界定問題影響稅收政策執(zhí)行

目前該行業(yè)的主管部門是政府金融辦，對(duì)其是不是金融企業(yè)沒有相關(guān)政策界定，因此一些適用于金融企業(yè)的稅收政策是否適用成為日常稅收征管的難點(diǎn)。

(二)稅收優(yōu)惠政策口徑執(zhí)行難把握，存在征管漏洞

如執(zhí)行西部大開發(fā)政策，享受15%優(yōu)惠稅率上，企業(yè)和稅務(wù)部門在理解“支持三農(nóng)”政策理解上不同，計(jì)算方法也不統(tǒng)一。貸款公司在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策方面存在很大漏洞，也給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小額貸款公司的稅收征管帶來很多困惑。

(三)小額貸款公司未動(dòng)用資本金而向銀行融資發(fā)放貸款利息支出影響稅收

小額貸款公司的資金來源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金，但個(gè)別公司在實(shí)際操作中，未全部使用注冊(cè)資本金發(fā)放貸款，而是向銀行借款再發(fā)放貸款，在沒有動(dòng)用資本金向銀行借款所產(chǎn)生的利息，在稅前扣除，對(duì)其他企業(yè)不公平。如果不能扣除又無相應(yīng)的法律依據(jù)，造成了稅收漏洞。

(四)小額貸款公司于其他行業(yè)相比稅收負(fù)擔(dān)重，影響企業(yè)健康發(fā)展

該行業(yè)營業(yè)成本和經(jīng)營費(fèi)用較低，營業(yè)利潤較大，經(jīng)過計(jì)算該行業(yè)營業(yè)利潤率平均達(dá)47.5%。企業(yè)所得稅平均負(fù)擔(dān)率17.3%，企業(yè)所得稅平均貢獻(xiàn)率8.7%。同時(shí)營業(yè)稅及附加的負(fù)擔(dān)率，造成該行業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。

二、小額貸款公司產(chǎn)生稅收征管漏洞原因分析

(一)法律地位不明確，是產(chǎn)生稅收征管漏洞的主要原因

對(duì)照有關(guān)政策規(guī)定,小額貸款公司不屬于金融機(jī)構(gòu)，但實(shí)質(zhì)上經(jīng)營的卻是貸款這一金融產(chǎn)品，身份地位的模糊，給制定小額貸款公司稅收政策帶來一系列問題。

(二)監(jiān)管歸屬不清，監(jiān)管缺乏統(tǒng)一的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)是產(chǎn)生稅收征管漏洞的重要因素

小額貸款公司設(shè)立的審批權(quán)和監(jiān)管權(quán)歸屬于省級(jí)人民政府。在小額貸款公司“三個(gè)不低于”政策執(zhí)行、界定上由誰來監(jiān)管，到目前為止，還一直沒有明確的說法。作為一般工商企業(yè)由工商、公安監(jiān)管，作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)可由地方政府金融辦、銀監(jiān)會(huì)、人民銀行監(jiān)管。目前小額貸款公司處于起步階段，對(duì)該行業(yè)監(jiān)管還比較薄弱；同時(shí)由于監(jiān)管力量不夠和經(jīng)驗(yàn)不足，監(jiān)管缺乏統(tǒng)一的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，形成了對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管空白。

(三)制度建設(shè)滯后給稅收征管帶來一定難度

時(shí)至今日，國家層面對(duì)小額貸款公司的立法只有銀監(jiān)會(huì)、人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》這一部委規(guī)章，對(duì)小額貸款公司的法律地位、準(zhǔn)入條件、運(yùn)行機(jī)制及監(jiān)督管理等方面尚無國家或地方法律法規(guī)，各地也缺乏統(tǒng)一規(guī)范的管理模式,缺乏關(guān)于小額貸款公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的統(tǒng)一規(guī)章制度，這也是造成各地對(duì)小額貸款公司管理水平參差不齊的重要原因，制度建設(shè)滯后給稅收征管帶來一定難度。

三、加強(qiáng)小額貸款公司稅收征管的建議

(一)盡快出臺(tái)法律法規(guī)，明確小額貸款公司的法律地位是加強(qiáng)稅收征管的有效途徑

小額貸款公司的合法身份問題，是當(dāng)前影響其發(fā)展的最主要的制約因素。機(jī)構(gòu)性質(zhì)定位問題得到解決，其余問題也將迎刃而解。如小額貸款公司認(rèn)定為金融企業(yè)，那就可以執(zhí)行金融企業(yè)相關(guān)稅收政策。針對(duì)小額貸款公司實(shí)際，建議有關(guān)部門及時(shí)研究對(duì)該行業(yè)的立法問題，明確其法律地位、準(zhǔn)入條件、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)規(guī)范、行為準(zhǔn)則、監(jiān)管主體和處罰規(guī)定，為保護(hù)小額貸款公司的合法權(quán)益和進(jìn)行有效監(jiān)管提供法律依據(jù)。

(二)加強(qiáng)部門協(xié)作、完善監(jiān)管體制,是堵塞稅收征管漏洞的有效手段

根據(jù)規(guī)定，地方政府要按照“誰審批設(shè)立、誰負(fù)責(zé)監(jiān)管、誰處置風(fēng)險(xiǎn)”的原則，明確行業(yè)的監(jiān)管職責(zé)和監(jiān)管主體，承擔(dān)起對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管責(zé)任，建立風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案，防范可能引發(fā)的各類金融風(fēng)險(xiǎn)。一是采取現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)相結(jié)合的方式,查處各種違法違規(guī)問題。二是建立健全社會(huì)評(píng)級(jí)體系，開展對(duì)該行業(yè)經(jīng)營狀況、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的綜合評(píng)價(jià)。三是建立健全懲罰和強(qiáng)制退出機(jī)制。對(duì)有問題的公司限期改正，逾期未改或嚴(yán)重違法違規(guī)經(jīng)營的予以撤銷關(guān)閉。四是成立小額貸款公司“三個(gè)不低于”政策執(zhí)行、界定聯(lián)合年審領(lǐng)導(dǎo)小組，出臺(tái)聯(lián)合年審辦法及規(guī)定，防止不符合“三個(gè)不低于”政策的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，從而致使國家稅款流失。

(三)加強(qiáng)稅收宣傳力度，使經(jīng)營者懂法、守法、從而提高依法納稅的遵從度

以提高小額貸款公司股東和經(jīng)營者滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)，著力研究制定小額貸款公司納稅服務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)模型建設(shè)、權(quán)益維護(hù)等工作，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。一是有針對(duì)性細(xì)化稅法宣傳和輔導(dǎo)。結(jié)合“納稅人學(xué)校”，建立小額貸款公司專業(yè)化輔導(dǎo)培訓(xùn)機(jī)制，制定培訓(xùn)計(jì)劃，優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)人員辦稅能力。二是組建一支專業(yè)化高素質(zhì)的稅務(wù)干部管理隊(duì)伍，建立開發(fā)一套小額貸款公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型。通過多種咨詢渠道，為納稅人提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示，幫助納稅人準(zhǔn)確理解稅收權(quán)利和義務(wù)，切實(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是開展特色納稅服務(wù)，充分保障納稅人的知情權(quán)，將稅收政策及時(shí)在內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)予以公布，讓納稅人在第一時(shí)間了解稅收政策，學(xué)習(xí)稅收政策，從而有效降低該行業(yè)納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度。