關于財政專項資金績效審計的思考

摘要:財政專項資金是中央財政下撥給地方財政的專項轉移支付資金，用于地方各項社會事業、公共事業、政策補貼以及民生保障工程建設等項目，具有明確用途。隨著對財政專項資金使用效益的廣泛關注，對財政專項資金績效審計的工作也不斷提出了新的更高的要求。本文主要針對財政專項資金使用績效審計工作的作用、重點內容以及審計措施進行了淺要分析。

財政專項資金績效審計工作是針對財政專項資金使用和管理過程中存在的問題，進行分析和甄別，從而發現問題產生的原因，并提出有效的因應對策，以此提高財政專項資金使用的效益，使其更好地服務于經濟社會發展大局。

一、財政專項資金績效審計的重要性

近年來，我國經濟社會不斷發展，市場經濟體制逐步完善，在此過程中，財政專項資金覆蓋了諸多領域，發揮了引領、帶動的強大作用。因此，開展財政專項資金績效審計，是強化政府責任意識和促進建立廉潔高效政府的需要，也是審計工作服務經濟和社會大局的需要，更是加強國家宏觀調換的需要。

首先，我國審計法中，明確規定了審計機關對各級政府部門的財政收支進行審計監督的職責。在《審計法實施條例》中也明確指出了審計機關對財政專項資金的專項監督和評價。因此，開展財政專項資金績效審計是審計職能的內在要求，也是法律法規賦予審計機關的重要職責。其次，由于財政專項資金具有專款專用的特點，為了加強對財政專項資金的監督管理，提高財政專項資金使用效益，防止截留、挪用、擠占財政專項資金現象的發生，就必須開展財政專項資金績效審計，使財政專項資金落到實處，并落實到真正有需要的領域或項目中去。再次，由于財政專項資金的大部分來源是稅收，因此，財政專項資金的使用也是“用之于民”的重要體現。開展財政專項資金績效審計就是要對廣大納稅人負責，對社會大眾負責，對政府和相關部門負責，為整個經濟社會發展負責。

二、財政專項資金績效審計的重點內容

開展財政專項資金績效審計，最根本的目標就在于通過對財政專項資金績效進行審計的過程中，從專項資金運行的體制上，從專項資金管理的制度上發現存在的問題，提出相應的解決對策，從而完善財政專項資金使用和管理制度，提高專項資金的使用效益，強化公共部門的經濟責任，提高政府相關部門的管理水平。在這樣的根本目的之下，財政專項資金績效審計的重點內容包括以下幾個方面：

一是看財政專項資金項目是否具有可行性，以及專項資金管理和使用的經濟性、效率性。要確保財政專項資金的完整和安全，就要審查項目是否真實、可研內容是否完整、是否對當地經濟社會發展具有促進作用。同時，還要審查項目建設效益，是否使財政專項資金的投入產出比最大化。二是審計專項資金使用情況、資金管理情況、項目完成情況、項目效益情況。如，財政專項資金轉移分配是否合理、是否全額到位，項目完成質量情況并對項目的經濟效益和社會效益作出客觀評價，評價項目對社會的經濟、政治、技術和環境等方面所產生的影響，提出改進完善的建議。三是通過審計揭示問題，分析原因并提出建議，從而促進財政專項資金使用的管理水平。在審計過程中，審計人員應根據發現的線索及證據，追根溯源，分析產生問題的原因，并提出加強管理、提高財政專項資金使用效益的合理化建議。

三、加強財政專項資金績效審計的對策

加強財政專項資金績效審計工作，需要從多個方面入手，切實解決專項資金使用效率低、高投入低回報等問題。具體來講包括以下幾個方面：

一是建立健全財政專項資金績效審計的指標體系，提高審計人員的審計意識。要進一步健全財政專項資金管理和使用的績效評價長效機制及績效指標體系，從而使審計人員能夠按照指標體系清晰地開展工作。落實責任制，加強對審計人員績效審計的技能指導，增強其審計能力。推廣應用績效審計評估機制，使審計工作能夠適應績效審計工作發展的新形勢，進一步強化審計人員對財政專項資金績效審計的使命感。強化績效審計的評價機制，提高審計人員的績效意識。

二是加強對體制機制的審計監督。現階段，財政專項資金管理存在制度建設方面的不足，比如財政專項資金設置類別過多、管理制度雜亂、政策內容交叉重疊；財政專項資金的管理及使用缺乏科學的評價體系；現行轉移支付制度缺乏統一性和法律權威性；等等。在財政專項資金績效審計中，要重點關注這些體制機制方面存在的問題，促進相關部門完整相關制度，加強專項資金績效管理，建立預算編制、執行、監督全過程的預算績效管理體系。

三是抓住審計重點內容。財政專項資金績效審計要緊緊抓住項目建設和資金使用兩個重點，強化對專項資金項目設置和資金流向的審計。要對財政資金流向實行全程監督，從專項資金轉移支付、分配、結轉結余、資金管理等方面進行審計監督。

四是運用適當的審計評價方法。財政專項資金績效審計工作相比較于財務審計工作而言，績效審計的內容更多且具有多樣性特點，因此，審計方法也比較多樣。這就要求財政專項資金績效審計需要使用多種審計方法。如前后對比法、專家評估法、問卷調查法、大數據審計、計算機審計、文件查閱法、運營模式分析法、抽查法等。審計人員在進行財政專項資金績效審計時要根據不同對象、不同目標而選用適當的方法，或多種方法并用，從而為審計提供科學可靠的依據。

五是建立績效審計方案及審計質量評估機制。為提高績效審計的效率及質量，審計機關要建立健全績效審計質量控制機制，提高審計結論的公信力，并按時披露審計結果，提高審計效果。要從審計實施的各個階段和重點工作方面科學制定審計實施方案，對于審計實施方案中存在的問題，堅決進行整改和后續評價工作。要實施有效的跟蹤審計，評價財政專項資金的績效審計建議的整改落實情況，提高財政專項資金使用效率。