信息化條件下的財務集中管理問題淺析

葉卉

【摘 要】隨著社會分工、技術進步及商品經濟的日益發展，企業財務管理內容不斷拓展，管理方法和手段更加完善，社會對財務管理的要求也越來越高。本文旨在探討信息化條件下，財務集中管理的含義、重要意義、實現方式及注意事項，以促進企業財務信息系統與其他業務信息系統相互交融，實現信息集成即時反饋，達到信息共享的目的。

【關鍵詞】信息化；財務集中管理

在信息化充分發展的今天，互聯網技術的開發運用對傳統的企業財務管理模式、管理理念、組織結構都產生了諸多挑戰，因此探討信息化條件下企業財務管理的理論和方法不僅是適應時代進步、社會發展的要求，更是用新興的信息理念和技術讓傳統的財務管理水平得到提升。

一、信息化條件下財務集中管理的含義

傳統意義上的財務集中管理是集權型的財務管理模式，在這種模式下，企業財務的決策權、控制權和管理都集中于企業總部，企業下屬各個層級只能根據授權進行管理。通過授權方式把財權高度集中，通過“權”進行財務決策和監控。同時企業財務部門與其他業務部門的管理相互分離，缺乏有機結合和互相交融。財務信息反應滯后，很難被業務部門、基層單位適時采用。這種集權式的財務管理應屬于企業管理結構和組織結構考慮的內容。

信息化條件下的財務集中管理強調的是以財務數據為中心，融其他管理部門生產經營信息于一體，促進會計信息系統與業務信息系統一體化，形成以價值表現的與業務信息相匹配的集成信息，建立財務信息共享服務平臺，確保信息資源共享，調動企業各部門共同對企業生產經營活動進行全方位管理和監控的熱情。

二、信息化條件下財務集中管理的重要意義

從歷史發展來看，企業財務管理模式大體有：按管理類型分有緊密型、半緊密型和松散型；按管理的組織結構分有垂直結構，也有扁平結構；按管理模式分有集權型、分權型、相融型。在現代社會條件下，有不少企業由若干子（分）公司組成，除全資公司外，基本上都是以資本為紐帶集合。在利益驅動下就可能出現互相封鎖、相互排斥、各自為政的局面。而財務集中管理就能從組織結構和制度建設上扭轉這種分散混亂的局面，再加之運用先進的計算機技術和互聯網技術就可以從技術上保證財務信息搜集、整理、反饋的規范、準確和及時。在信息化條件下先進的計算技術和互聯網技術為財務集中管理提供了可靠的技術支撐；軟件的開發、程序設計的日臻完善，為財務集中管理提供了科技保證；社會信息化高度發達，財務信息的提供、搜集、整理方便程度極大提高，為財務集中管理提供了便捷的信息通道。從這個意義上講信息化條件下的財務集中管理注重的是控制，是企業財務管理職能的基本要求，更是企業管理能力提升的必然要求。本文主張信息化條件下企業財務實行集中管理。

三、財務集中管理的內容

財務集中管理的內容可以概括為“五統一”、“四集中”。

1.“五統一”的基本內容

（1）統一財務管理制度

企業應根據國家的政策、法規，結合自身特點制定適合本企業總體要求的財務管理制度，包括財會基礎工作（含崗位設置及問責）管理、會計核算管理、資產資金（含投資及風險）管理、成本材料定額管理、內控（含預算、票據、內審）管理、財會檔案管理等。用統一的內部財務管理制度規范企業各級的財務管理和會計核算行為，使企業各級財務工作都能在預先制定的制度控制之下，按制度操作、按制度查考，杜絕或減少人為的違規行為，保證各級財會人員與企業總部保持思想上和操作上的高度統一。

（2）統一財務軟件

軟件是信息化條件下開展財務管理工作的重要載體。軟件的選擇、程序的設定、定制開發和升級、數據備份、數據庫的組建、企業內部互聯網絡的組建及相關的兼容、使用權限等都應在統一財務軟件的考慮之內。由于軟件的開發、運用關系到企業財務信息的搜集、整理和報告，關系到企業財務信息和其他管理信息的安全、內部網絡的安全。因此，軟件必須由企業總部統一配置、程序必須由企業總部統一定制開發，使用權限必須由企業總部授予。

（3）統一賬簿體系

企業特別是一些大中型企業管理幅度大、門類多，為便于操作、便于匯總，企業必須統一所屬各級的賬簿體系，包括科目設置和運用、賬簿統分層級，勾稽關系。這樣才能便于計算機操作匯總，減少人為調整失誤，才能使企業內部各級的財務和會計信息資料具有可比性，避免信息失真。

（4）統一票據

這里所指票據包括各類原始憑證，例如：材料物資領用、損耗、核銷憑證，盤庫憑證、請款單據、差旅費用報銷憑證、收款收據、銷售發票等。這些票據必須由企業總部統一印制或向政府主管機關申領，并建立票號接龍清點制度。所屬各單位各部門一律無權印制或申領任何票據，確保收入、支出合法合規，查證有據。

（5）統一考評獎懲制度

除了制度的約束力外，輔以激勵機制也必不可少，其決定了員工對規章制度的理解深度和執行力度。建立統一、完整、公允的考核體系，透明清晰的獎懲制度，有利于保證財務集中管理持久規范健康發展。

2.“四集中”的主要內容

（1）財務信息集中

企業信息化是實現財務集中管理的基礎。財務集中管理首先在于信息資源集中管理，由于企業各單位、各部門、各個業務系統之間有著各自的管理目的和切身利益，所以經常缺乏真正意義上的信息溝通。具體表現為：各部門、各單位各自為政，業務流程脫節、數據分散、管理失控，難以監控各單位運營狀況，雖然各業務部門也注意搜集信息，但各自為政、互不交流，產生信息孤島。只有把分散在各個單位、各業務管理部門的財務信息集中到企業設定的數據庫內，通過業務的處理，直接驅動會計記賬，使之按照設定的方法和程序與相關業務部門的信息相互交融，才能使財務信息和其他信息互相印證，為企業決策提供依據。

與財務信息集中息息相關的是財務信息發布，其事關財務信息的保密，企業財務信息非經授權不得擅自對外發布。

（2）財務人員管理集中

先進的信息技術設備要由人員操作，設定的財務會計制度要靠會計人員自覺執行。在財務集中管理模式下，要求財會人員與企業財務部門保持高度融洽，加強對財會人員的控制與管理應當是企業財務部門的第一要務。因此主張對財務人員集中管理。集中管理的組織形式可以是委派制， 集中辦公，或是成立會計核算中心，也可以是采用符合自身特點和管理要求的其他組織形式，但是會計人員的組織和工資關系必須與服務單位脫鉤，避免財務人員與服務單位的利益關聯，便于企業實施有效的控制。

對財務人員集中管理首先是思想管理，目的是要求財會人員擺正位置，通過開展必要的學習、討論、培訓等活動使會計人員在更新思想理念、嚴守職業道德、鉆研業務技能上不斷有所突破與提高。用學習教育提高認識、用思想統一行動、用紀律約束行為。

（3）資金集中

資金是企業開展一切生產經營活動的必要基本條件，否則企業將無法正常運轉，只有保證有效的資金供應，企業才能正常、有序地組織生產經營活動，創造效益。資金集中是把分散于企業所屬各分（子）公司的資金統一集中于企業總部，以達到管好用活資金，節約資金使用成本、提高資金使用效率、防范風險的目的。

大中型企業多由若干分（子）公司組合而成，因為存在生產經營狀況和管理功能的差異以及所屬分（子）公司的個性特點，所以事實存在著企業總部財務反映財務狀況良好、資金充裕，但個體間差別較大的現象。有些單位資金富余沉淀，而有些單位資金明顯短缺。這種現象不利于企業整體資金效益的發揮，影響企業整體效益的提升。資金集中管理則可以通過企業總部控制資金量，內部統籌調度合理安排，有效調節企業所屬各分（子）公司之間資金閑置沉淀和供求不足的矛盾，盤活用好資金。

資金集中的另一個優點是規避資金分散帶來的資金管理風險。受利益驅動資金富余的所屬分（子）公司，不排除發生投資、拆借、抵押、擔保的可能，給集團公司帶來金融風險。由于資金富余，這些分（子）公司也有可能放松往來賬項的管理，增加壞賬風險。而對于資金匱乏的分（子）公司則可能想方設法通過融資獲取資金，這樣做既增加了成本負擔又增加了償債風險。采用資金集中的管理方法，在企業內部實現資金融通，可以最大限度地化解由資金分散帶來的資金管理風險。

在資金集中管理工作中最根本的是要執行嚴格的“收支分線”制度和“賬戶管理”制度。企業內部各分（子）公司在必須使用企業統一收入票據的基礎上將收入一律解交企業賬戶，然后企業總部再以撥款形式將資金適時適度地劃入所屬分（子）公司，以備生產經營所必需。嚴格規定各所屬分（子）公司未經授權不得擅自申請開設銀行賬戶。

（4）核算集中

財務集中管理首先要求會計核算集中。只有集中核算才能更好地體現管理者的意志，實現企業整體管理思想的提升，實現全體會計人員業務能力、職業道德、管理意識的加強，整體展現企業的管理理念和管理水平。實行會計集中核算對企業統一步調尤為重要，既可以有效克服企業內部各自為政、各取所需的管理弊端，又可最大限度地保證各所屬分（子）公司按照集團制定的規章處理業務、組織核算。

實行會計集中核算，加大了監督力度和深度，杜絕各子（分）公司弄虛作假。會計人員由企業集中統一管理，依照統一確定的會計核算制度對各項經濟業務進行真實、準確地核算，忠實履行職責。集中核算有利于變革流程，提升管理水平：推行會計集中核算，能優化業務流程，簡化核算層次，提高財務管理效率，實現財務人員向管理型的轉變，參與企業的經營管理，突出事前預算控制，強化事中監督分析，完善事后考核評價，更好地發揮財務管理監督分析職能，提升企業財務管理水平。

四、財務集中管理的注意事項

1.企業領導層應當實現觀念更新

信息化條件下的財務集中管理體現的是企業管理理念。企業領導層自身應當意識到主張財務集中管理客觀上是由于企業的生產經營活動本質上是一個資金周而復始的循環運動過程，只有財務部門才能夠以貨幣形式準確反映企業各項業務、各個階段的價值量。這種價值量的反映是公允的、連續的、可比的。而信息化條件下的財務集中管理就是采用信息技術把財務信息系統與業務信息系統集成，生成集成信息，達到信息共享。財務集中管理絕非財務部門的單一行動，必須由企業領導參與親歷而為、組織協調，克服被削權的思想障礙打破部門壁壘，形成合力，營造信息化的企業環境、營造有利財務集中管理的企業環境，進而推進制度建設、組織結構調整、軟件定制開發、組建內聯網絡。

2.充分認識控制的必要性

信息化條件下的財務集中管理強調的是控制，相對于財務分散管理企業各級各部的靈活性將受到一定限制。需要指出的是控制是財務管理的職能之一，不控制是財務管理缺位，因此控制是必須的，失控或將導致企業的生存危機，沒有控制的權力是危險的。控制是強化管理的必然要求，是為了避免錯誤，減少損失、保證企業的健康發展。因此企業各級領導、每一位員工都應當自覺接受控制，支持企業的財務集中管理工作。

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