“營改增”對企業財務影響淺析

孫代英

【摘 要】財務是企業日常經營管理的重要構成部分，對企業的發展產生有十分重要的影響。而營改增極大的影響著企業財務的管理質量，其還是我國經濟發展轉型時期企業財務管理的基本內容。因此，企業要進一步提高財務的管理質量，就要有效的分析研究營改增對企業財務的重要影響。本文探究了營改增對企業財務的影響，以期提高企業財務的整體管理水平。

【關鍵詞】營改增；財務管理；影響

一、前言

浙江大豐實業有限公司擁有全國最大的專業舞臺設計院和專業燈光音響設計院，以“鞏固發展現有產業，整合內外資源，致力走向整體集成供應商”為發展戰略，依托覆蓋文體工程項目建設全過程的集成化服務能力，承攬了近六年60.5%的中國大型舞臺機械項目，成為中國超大型舞臺機械的研制基地。營改增對本企業的財務管理產生極大的影響，筆者分析了營改增對本企業財務的重要影響，以提高企業財務的總體管理水平。

二、營改增對企業財務產生的重要影響

1.對發票管理產生的影響

發票是企業處理日常財務業務的基本依據，相對于營業稅的普通發票而言，稅務部門對增值稅的專用發票的稽查管理更為嚴格，主要原因是增值稅的專用發票直接關系到企業接受勞務產生的各種進項稅額、銷項稅額等，從而影響到增值稅的相關繳納資金，因此稅務部門在對增值稅的發票管理、使用以及開具上都比普通發票嚴格。另外，《刑法》中也專門對增值稅的專用發票的非法出售、虛開以及違規使用及其偽造等行為的懲處措施進行了相應的規定。

2.對財務報表產生的影響

根據我國新頒布的會計準則的相關要求，各個企業進行營業稅繳納的過程中，財務報表中關于營業收入的金額必須要包括含稅收入。由于營改增的實行，財務報表的利潤項目已不包括其增值稅，營業的業務收入也不包括稅后收入，根據這一改革，利潤項目之中的業務收入就會大大降低，從而使企業業務的利潤率產生較大的變動。就財務報表的項目而言，營改增度極大的影響著財務報表的整體結構，造成企業難以對不同時期的財務報表數據實施科學、合理的對比研究，從而使企業的財務管理及財務分析在沒有參考依據的情況下出現誤差。因此，企業在進行財務管理的時候，要充分考慮營改增給企業的財務報表帶來的影響，以降低營改增度企業財務的不良影響，全面提高財務管理的質量水平。

3.對涉稅風險的影響

營改增相關制度的實施大大增加了企業的涉稅風險。首先，營改增沒有對未能及時入賬處理的涉稅風險進行針對性的描述，也就是說會計的收入確認規定和增值稅的納稅義務的規定發生時間存在明顯差異，如果納稅人不能及時的按照應承擔的納稅義務時間及時的完成收入確認以及銷項稅額的確認，那么就會對企業的增值稅產生涉稅風險。其次，營增改的收入核算存在不完整性。企業在生產經營的過程中獲得的增值稅相關收入，企業是否嚴格按照營改增的規定銷項、入賬以及沖減等，都會對企業的生產經營活動產生相應的涉稅風險。再次，企業在對購貨方進行價外費用如運輸費、裝卸費等價外費用收取的時候，是否嚴格按照增值稅的相關規定對銷項稅額實施提計也同樣會造成企業發生涉稅風險。

4.對財務核算產生的影響

財務核算規范的企業其營業收入的確認方法通常以權責的發生制為根據，在明確收入發生的過程中不管企業是否開具了相應的營業稅務發票、是否已經收回了賬款，都是按照確認收入總額為根據將其作為營業稅產生的基數。在國家進行營改增以后，企業提供的服務、業務收入確認在發生銷項稅收的時候也會從相關供應商那里獲得能夠抵扣的增值稅票據，這時應交的增值稅是以銷項稅減進項稅獲得的，在這樣一種情況下，營改增對企業財務核算的影響也就更為突出。從現行會計準則來看，營業收入的財務核損金額是包含營業稅含稅收入的，但進行營改增之后，營業收入的主要財務核算內容是不包擴增值稅稅后收入的。業務成本的核算內容根據相關進項獲得發票的金額，也應該將進項稅除去，以成為不含稅收的費用。

三、營改增背景下企業提高財務管理質量的有效措施

1.對企業增值稅的發票實施有效管理

增值稅是企業的稅務一項重要內容，同時也是營改增的重點關注內容之一。要保證企業對增值稅的專用發票進行合理、有效的使用，相關企業以及稅務機關都需要對其給予高度的重視，稅務機關應從以下幾方面做起：對企業的實際經營情況進行定期考察；加大對增值稅相關發票使用知識的宣傳力度，對違規使用的企業要進行相應的懲罰。企業應根據相關規定合理使用發票，保證發票信息的真實性以及準確性，以為企業實現對增值稅發票的科學管理提供基本保障。

2.采取有效措施預防財務風險

預防財務風險的措施主要包括以下幾方面：（1）規范財務人員的財務操作流程。由于營改增的實施使得企業的稅收制度得到較大的變革，因此企業的財務業務也應進行相應的變更，企業加強財務人員對財務操作流程的規范操作就顯得十分必要。（2）定期對財務人員進行財務理論知識以及操作技能的培訓，并構建起和諧的企業文化，提高財務人員的整體素質，從而避免違規操作現象的出現，進而降低企業的財務風險。只有這樣，企業實現了對財務風險的有效預防，才能在激烈的市場競爭占據優勝地位。

3.完善增值稅的相關涉稅管理程序

首先，加強收入核算程序的完整性。企業開展生產經營活動時，通常會收獲各種增值稅類收入，不管其是否有發票，是以非貨幣形式或貨幣形式取得，都需將其計入至銷售收入中，若為增值稅的應稅收入部分，還需對其銷項稅額進行計提。鑒于此，增值稅的所有收入都應當全額入賬，若出現銷售折讓、銷貨退回等情況，需根據相關規定對其銷項與收入進行沖減。

其次，提升收入入賬程序的及時性。一般情況下，如果企業內部增值稅的納稅業務實際發生時間和收入確認時間在規定方面存在差異，需要納稅人以增值稅的納稅業務實際發生時間對收入進行確認，同時對其銷項稅額進行計提，時間不能提前或推遲。

再次，對于價外費用，必須按照有關規定對其銷項稅額進行計提。如果銷售者向消費者收取一定運輸費用或裝卸費用，即為價外費用，且這部分費用應當計提其銷項稅額。

最后，進項稅的抵扣范圍應當適當擴大。由于部分進項稅額無法進行抵扣，需嚴格控制抵扣程序的進行。而對運輸費用進行抵扣時，要求其進項稅額的精準性。同時，對固定資產進行抵扣時，其進項稅額同樣需要較高精準性。

4.加強與財務部門之間的日常聯系

盡管營改增以控制行業內的整體稅負作為基本目標，但并非所有企業都可以降低稅負。鑒于此，需要相關部門與企業做好業務統籌與財務管理等工作，以分板塊的形式對稅金進行明細核算，同時加強與財務部門之間的日常聯系與溝通，及時反映各種有效信息，并呼吁開放更多企業的基本抵扣項目，適當減輕其稅負。與此同時，密切關注財務部門、政府部門所發布的各項補貼政策，在符合其要求的情況下，及時準備各種材料，并積極爭取政府補貼，以此方式幫助企業降低其稅務負擔。

四、結語

總之，企業要加強對財務的管理，就要從發票管理、財務報表、涉稅風險以及財務核算等方面深刻認識營改增度企業財務的重要影響，并采取積極有效的措施實現企業對財務的有效管理，從而提高企業的整體管理水平，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。

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