當月新稅法速遞

文/盛立中

當月新稅法速遞

國務院發文明確，要落實好融資擔保機構免征營業稅和準備金稅前扣除等相關政策。綜合運用資本投入、代償補償等方式，加大對主要服務小微企業和“三農”的融資擔保機構的財政支持力度。

文/盛立中

8月19日，國務院常務會議決定，在落實好已出臺稅收優惠政策的同時，一是從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業所得稅的小微企業范圍，由年應納稅所得額20萬元以內（含20萬元）擴大到30萬元以內（含30萬元）。二是將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業稅的優惠政策執行期限，由今年底延長至2017年底。稅務總局的數據顯示，今年上半年，全國共有239萬戶納稅人享受了小微企業所得稅優惠，減稅86.54億元；2700多萬戶小微企業和個體工商戶享受了暫免征收增值稅、營業稅優惠政策，減稅399.77億元。

8月7日，國務院發文明確，要落實好融資擔保機構免征營業稅和準備金稅前扣除等相關政策。綜合運用資本投入、代償補償等方式，加大對主要服務小微企業和“三農”的融資擔保機構的財政支持力度。國家發改委最新發布的《關于進一步鼓勵和擴大社會資本投資建設鐵路的實施意見》中提到，全面放開鐵路投資與運營市場，向社會資本開放鐵路所有權和經營權，并給予社會資本免征三年企業所得稅等財稅優惠政策。

化肥增值稅優惠政策停止執行

自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執行。

政策點評：自1994年以來，我國對國內生產流通和進口的部分化肥品種一直實行免征或者先征后返增值稅等優惠政策。目前國家對有機肥（農家肥）在生產流通全環節實行免稅政策。

首個健康險個稅優惠政策試點方案獲批

《個人稅收優惠型健康保險業務管理暫行辦法》日前獲得上海市政府批準，并正式下發至人身險公司。暫行辦法明確，個人稅優健康險產品將采取萬能險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。個人購買符合規定的健康險支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以扣除，扣除限額為2400元/年。企事業單位統一組織并為員工購買符合規定的健康險支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

政策點評：今年5月，財政部稅務總局保監會聯合發布通知，將開展商業健康保險個稅政策試點。按照工作要求，個人稅優健康險試點將在北京、上海、天津、重慶四個直轄市試點，各省分別選擇一個人口規模較大且具有較高綜合管理能力的試點城市。

現金網絡紅包按偶然所得項目征收個稅

個人取得企業派發的現金網絡紅包，按偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發紅包的企業代扣代繳；個人取得企業派發的各種消費券、代金券、抵用券、優惠券等非現金紅包不征稅；個人之間派發的現金網絡紅包，不征收個人所得稅。

政策點評：所謂網絡紅包，是企業為廣告、宣傳或以擴大企業用戶等目的而通過網絡隨機向個人派發紅包。稅法中的“偶然所得”，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由稅務機關確定，適用20%的稅率，以每次收入額為應納稅所得額。

取消公共汽電車輛免征車輛購置稅的審核

城市公交企業到車輛購置稅征收管理機關辦理車輛購置稅免稅手續，應當提供《車輛購置稅征收管理辦法》規定的相關資料，以及所在地縣級以上交通運輸主管部門出具的城市公交企業和公共汽電車輛認定證明、公共汽電車輛購置計劃、采購合同或稅務機關要求提供的其他證明材料的原件與復印件，原件經稅務機關核對后退還，復印件由稅務機關留存。

政策點評：按照規定，城市公交企業自2012年起至2015年底止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。

取消乙烯、芳烴生產企業退稅資格認定審批事項

自2015年8月1日起，符合規定享受退（免）消費稅優惠政策的納稅人，按以下規定辦理資格備案手續：納稅人應在申請退（免）消費稅的首個納稅申報期內，將資格備案資料作為申報資料的一部分，一并提交主管稅務機關；資格備案事項發生變化的，應按規定辦理資格備案事項變更手續；納稅人已取得退（免）消費稅資格的，不需重新辦理資格備案手續。

政策點評：落實國務院關于取消非行政許可審批事項的決定，明確稅務行政審批事項取消后相關后續管理問題。

取消辦理稅務登記（外出經營報驗）的核準

納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關即時辦理。納稅人提交資料不齊全或者不符合法定形式的，稅務機關制作《稅務事項通知書》，一次性告知納稅人需要補正的內容。

政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續管理問題。

取消設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅的審核

納稅人在辦理設有固定裝置的非運輸車輛免稅申報時，應當如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》和《車輛購置稅免（減）稅申報表》，同時提供以下資料：納稅人身份證明；車輛價格證明；車輛合格證明；設有固定裝置的非運輸車輛內、外觀彩色5寸照片；稅務機關要求提供的其他資料。主管稅務機關應當依據免稅圖冊對車輛固定裝置進行核實無誤后，辦理免稅手續。

政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續管理問題。

取消企業享受符合條件的加速折舊所得稅優惠核準

納稅人享受規定的重點行業加速折舊政策，應當在匯算清繳期內，向主管稅務機關提供《企業所得稅優惠事項備案表》，同時可以在季度預繳環節享受該項優惠政策。納稅人享受其他固定資產加速折舊政策，應當在匯算清繳時提供《企業所得稅優惠事項備案表》，對于稅法與會計核算一致的，可以在季度預繳環節享受該項優惠政策；對于稅法與會計核算不一致的，在匯算清繳時享受該項優惠政策。

政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續管理問題。

取消從事農林牧漁業項目所得享受所得稅優惠備案核準

企業從事農林牧漁業項目所得享受所得稅優惠，納稅人應當在匯算清繳期內，向主管稅務機關提供《企業所得稅優惠事項備案表》，同時可以在季度預繳環節享受該項優惠政策。

政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續管理問題。

明確殘疾人就業稅收優惠相關政策

自2015年9月1日起，以勞務派遣形式就業的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照規定享受相關稅收優惠政策。安置殘疾人的機關事業單位以及由機關事業單位改制后的企業，為殘疾人繳納的機關事業單位養老保險，屬于規定的“基本養老保險”范疇，可按規定享受相關稅收優惠政策。

政策點評：上述政策解決了勞務派遣形式安置的殘疾人，屬于派遣單位的員工還是實際用工單位的職工的稅收實務問題，并就用工單位能否申請享受安置殘疾人稅收優惠給予明確。

明確納稅人首次辦理涉稅事項相關問題

日前，稅務總局在對深圳市國（地）稅務局《關于納稅人首次辦理涉稅事項的請示》中批復：同意你局在納稅人首次辦理納稅申報或領用（代開）發票時，再對納稅人進行稅種（基金、費）核定，稅種（基金、費）范圍為：增值稅、消費稅、營業稅、廢棄電器電子產品處理基金、文化事業建設費。稅種核定后，納稅人應當按照法律法規規定，連續按期納稅申報。同意深圳市地稅局取消增值稅、消費稅附加稅費的零申報，通過國稅、地稅合作和風險管理，實現強化征管的目的。

政策點評：旨在適應深圳市實施“四證合一”登記新模式，由工商部門采集納稅人基礎信息、登記注冊的實際情況。

明確跨省異地工程作業人員個稅征管政策

自2015年9月1日起，總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

政策點評：按照規定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

落實國辦《關于促進進出口穩定增長的若干意見》

稅務總局日前就貫徹落實《國務院辦公廳關于促進進出口穩定增長的若干意見》發出通知，要求嚴格按照《退稅規范》規定的要求和時限開展函調工作，所有的發函、復函及結果處理，必須通過出口貨物稅收函調系統網上處理，不允許“機外運行”。要進一步提高發函的針對性。回函地國稅機關收到函調后，要及時核查，對能夠在規定時限內完成核查的，不得隨意延期復函，復函須明確無歧義。按照稅務總局的統一部署，積極開展財稅庫銀橫向聯網電子退庫、更正、免抵調業務推廣上線工作，進一步提高退庫的效率，縮短稅款退付在途時間。

政策點評：按照工作部署，稅務總局將于下半年對各地落實《退稅規范》和《分類管理辦法》的情況進行專項督查。