現代企業會計內控制度初探

杜英朝

（河南紅宇企業集團有限責任公司，鄭州 451450）

1 企業會計內控制度的內涵及重要性探討

1.1 企業會計內控制度的概念

企業會計內控制度主要是為了提高企業會計信息的質量，確保法規制度的貫徹落實，而制定的一系列措施和程序。企業會計內控制度普遍應用于企業的融資、推廣、技術開發和經營管理中。會計內控制度對企業的生產和營銷起到重要的支撐作用，企業經營和核算都離不開內控制度的監督和管理。市場經濟條件下會計內控制度的優點更加突出，是企業正常運行與平穩發展的核心保證。企業應當將會計內控制度重視起來，認識到會計內控對企業發展的重要價值，改善不利于企業落實會計內控制度的狀況，正確而科學地確保會計內控制度的落實，為企業健康發展實現企業經濟進步做出貢獻。

1.2 企業會計內控制度對企業的重要性

1.2.1 會計內控制度有利于企業情況的了解

企業可以通過會計內控制度全面了解企業實際經營狀況，以及市場及行業的狀況，通過會計內控制度還能夠及時地了解企業的形象和市場定位等，對于企業內部制定發展目標有指導意義。除此之外，會計內控制度的運行還能夠從員工層面進行全面的了解，如技能水平、企業文化等等，有助于整體把握企業的發展動向。

1.2.2 會計內控制度有利于提高企業的管理效率

會計內控制度能夠有效地提高企業內部各個工作崗位的員工的工作積極性，提高每個工作單元的工作效率，從而提高企業內部各個部門的工作效率，促進企業內部管理發展，有效控制企業的管理成本，將人力管理制度落到實處，幫助企業有效而全面地進行管理。

1.2.3 會計內控制度有利于提高企業核心競爭力

企業在市場競爭中，想要獲得較強的市場競爭力走向成熟，就必須有足夠的經濟基礎和處理風險的能力，而會計內控制度就是良好的科學發展規劃，有了會計內控制度幫助企業決策，使得企業發展更加符合市場競爭的需要，有助于企業形成自己的市場特色，從而幫助企業實現長遠的發展。

2 現代企業會計內控制度存在的問題

2.1 現代企業會計內控制度的局限性

會計內控制度對于企業的發展和決策有著指導性的作用，如果只局限于解決眼前的問題，企業會失去長遠發展的競爭力，所以企業會計內控制度必須要有前瞻性，要根據企業的長期發展要求進行細致的考慮，讓會計內控在企業內部與其他制度協調工作，為企業發展和決策提供更加可靠的會計數據。

2.2 會計內控制度缺乏合理性

會計內控制度的設計不能脫離企業實際的條件和發展需求，要在企業可操作的范圍內確保會計的準確性和科學性。目前有很多企業在進行會計內控設計時，脫離自身發展需求和實際市場環境，盲目地套用其他公司的控制制度，這樣的會計內控制度會與企業的實際工作產生巨大的鴻溝，具體操作上也可能出現問題，不僅不利于企業的管理和決策，還會拖慢企業發展的步伐。

2.3 會計內控制度缺乏靈活機制

會計內控制度和其他管理制度一樣，都著眼于解決實際問題，在解決問題的過程中，企業的實際情況不可能一成不變，根據不同的事態變化企業工作策略也可能進行調整。如果會計內控制度被僵硬地執行，使得會計工作脫離實際進入機械化的狀態，不但問題得不到解決，控制效果也不明顯。

3 現代企業會計內控制度的有效途徑探析

針對企業會計內控制度存在的問題，企業應當從以下幾個方面設計落實一套更加適合企業發展的會計內控體系。

3.1 強化管理者對會計內控制度的重視程度，建立有效的會計內控制度

國家對于企業會計內控制度十分重視，在多項法規中都對會計內控制度做出了具體的要求，可見企業會計內控制度的重要性。管理者是企業發展的主導，如果管理者對會計內控制度都不重視，那么企業的發展和正常管理也會受到限制。因此企業內部要進一步強化會計內控制度的重要性，增強其可操作性，將制度落到實處解決實際問題，嚴格按照要求追究責任，讓管理者引起足夠的重視，這樣在設計會計內控制度時才能更加注重整體性。重視程度的提高，避免制度制定時趨于章程化的問題，真正以企業發展為框架制定適合企業實際工作的規程，并將其嚴格認真地落實，發揮會計內控制度的真正作用。另外，為了更好地解決會計內控制度存在的問題，要從補救的方向從控制入手，盡快地改變企業內部工作的狀況，讓企業盡快走上工作正軌，然后再強調以預防為主的會計內控制度，起到防患未然的作用，形成“補救—預防”兩步走的形式，優化并落實全新的會計內控制度。最后，還要通過審核復查工作對會計內控制度進行動態完善，讓會計內控制度始終在正確的路線上行使職責，保證會計內控制度的合理性。

3.2 以人為本，優化內控環境

會計內控制度最終是要落實到操作環境中去的，所以操作環境的優化也非常重要。對于企業內控環境而言，人又是制度落實的重中之重。首先會計內控制度是管理者制定的，也是靠員工和各部門工作人員落實和完善的。所以說人即是會計內控制度的主體，又是控制的客體，在這種關系下，人的作用顯得尤為重要。因此，企業更要加強人力資源的管理，突出以人為本，實現現代化人力資源管控：①要嚴把用人關，對會計內控制度相關人員進行嚴格要求，確保重要崗位的工作人員能夠發揮作用。②要對會計人員進行強化訓練，時刻保證會計工作人員的專業技術和業務素質，這也是企業會計內控制度落實的基本要求。③要強化員工的職業意識，提高會計工作人員愛崗敬業的精神，讓其在崗位上能夠高效工作，嚴格認真地完成企業會計的各項工作。④要實現企業內部的輪換制度，形成內部相互監督相互協同的工作模式。⑤要落實以人為本的獎懲制度，以此來刺激工作人員的工作積極性，確保企業內部工作的效率，以此達到促進和控制的目的。

3.3 會計控制的組織與實現

企業僅有會計內控制度還不夠，真正將其落到實處才能有效地保證會計信息的質量，為企業的競爭與發展保駕護航。企業可以從以下幾個方面對會計工作進行有效的控制：①授權控制。企業內部的每一筆財務業務必須要經過部門授權，嚴格杜絕不符合企業財務規則的行為，不遺漏不虛構，嚴格保證企業會計信息的真實性和準確性。②分工控制。主要是為了不讓過多的職權集中于一人之手，避免權利過多導致的舞弊造假行為，而且職權細化分工，在每個流程之間形成牽制，降低經濟業務發生錯誤。除此之外，企業還要做好業務執行與審批的分離，獲批才能執行，確保企業的經濟業務嚴格按照規定執行。③會訪記錄控制。會計記錄主要針對賬簿和財務報表，通過制定嚴格的記賬制度對賬簿的內容進行規范化控制，相關的復查和盤點制度也要完善起來，讓會計記錄更加可靠。

總而言之，企業會計內控制度的主要目的是為了實現企業內部會計信息的規范化記錄，保護企業財產安全，確保企業會計行為在相關法規政策下能夠發揮其作用。企業制定會計內控制度要從企業實際情況出發，確保其有效性、科學性，然后根據企業內部環境和市場環境，從人事和制度等多個角度對會計內控制度進行優化，這樣才能讓會計內控制度在企業發展中發揮真正的內控作用。隨著新形勢的變化，企業建立和完善內部控制制度，可以幫助企業高效和有序地開展內部控制管理。強化企業內部控制是企業管理發展的總體趨勢，也是現代企業在日常經營管理中的一項重要的組成部分，企業需要不斷進行企業管理機制的自我完善，以適應發展要求。企業應該在總結實踐經驗的基礎上，分析自身管理體制中存在的不足及優勢，能夠趨利避害及時做出內部控制機制的調整，不斷增強企業管理者會計內部控制意識，學習現代管理理念，增強企業內部控制管理，進而促進企業的健康穩定發展。

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