人力資源管理在事業單位內部控制中的作用

劉春寶

（唐河縣人力資源和社會保障局，河南唐河 473400）

在內部控制中，內部控制環境是其功能發揮的基礎，而人力資源管理是內部控制環境的基本構成要素，人力資源管理中的每個環節將直接影響到內部控制，因此，必須加強內部控制制度建設，這也是現代化事業單位制度建立的內在要求。有效的內部控制能夠確保單位資源配置的合理性，有效提升勞動生產率，降低管理風險。

一、內部控制的概況

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

在專業管理制度的基礎上，單位內部控制的主要目的就是對風險進行有效防范及監管，并建立全面監控管理體系。在事業單位管理活動中內部控制是一種自我調整與制約的方式，從其建立到完善，一般要經歷三個過程，如內部牽制采用—建立制約機制—形成控制體系。在單位內部控制中主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五個要素。

二、人力資源管理在事業單位內部控制中的作用

（一）員工聘任在內部控制的作用

為確保事業單位的生產活力，在人才缺乏時單位將從市場上進行人才招聘，以此將新鮮血液不斷注入單位內部，并為單位內部人力資源配置的合理化提供可靠依據。學歷與工作經驗是單位新員工招聘中的重要標準，與此同時，還應對員工的職業道德與職業操守加以重視。筆試與面試是整個招聘過程中的主要環節，崗位不同，招聘的標準也有所不同，如在招聘管理人員時，單位應對管理人員的管理理念及創造性加以重視，只有這樣才能為單位發展提供可靠的人才力量支持。在招聘財務人員時，應對財務員工的專業素質進行充分考慮，并對其職業道德等方面加以重視。總之，在事業單位人員招聘中，應根據崗位職責設置相應的聘用標準，大膽選拔人才，并確保人力資源的充足，讓員工能夠完全勝任崗位，這也是單位內部控制管理環境建立的前提條件。在單位運營管理中，如部分員工無法勝任自身職位，即使內部控制管理制度再完善也無法充分發揮其作用，由此可見，合理聘任員工對單位內部控制管理具有重要作用。

（二）員工培訓在內部控制的作用

隨著市場經濟的快速發展，市場競爭也愈加激烈，為適應市場發展，事業單位必須重視員工培訓這一環節。培訓是獲取高素質人力資源的主要方式。人力資源是事業單位所有資源中增值潛力最大、最具有投資價值的資源。在人力資源管理中，其主要內容為員工培訓，而員工培訓是單位經營投資中風險最小、收益最大的戰略性投資。基于此，必須加大人力資源管理員工培訓力度，對員工的發展加以重視，制定每一個員工的工作發展計劃，利用人才培訓，對員工工作生涯起到良好的規劃作用。在提升員工自身專業能力的同時，還可以為員工發展提供更多的機會，這樣可以確保單位與員工的共同發展。總而言之，在單位內部控制措施執行中，培訓不僅能夠提高員工的自覺性，并有利于單位發展戰略目標的實現。

（三）人力資源考勤在內部控制中的作用

作為單位人力資源管理的重要組成部分，考勤制度也是單位經營管理的基本內容，在單位管理中考勤的公平、公正性具有至關重要的作用，并為單位經濟效益的提升提供了可靠的保障。作為人力資源管理日常工作的主要內容，完成一個周期考勤或一個季度、年度考勤后，應根據部門、周期及年度等標準，用人單位將考勤資料分別裝訂成冊，并指派專人進行存檔、保管；并將考核結果作為員工加薪與升職的重要依據，使考勤管理和員工的切身利益密切相關。內部控制管理可以對員工考勤起到監督作用，這也是衡量人力資源管理的重要依據。

（四）工資報表和工資總額在內部控制中的作用

作為反映事業單位員工年度收支總規模的報表，收入支出表附表可以對單位一定時間段內預算類收入、支出、結余等會計報表進行真實反映，應遵循相應的平衡公式進行設計，按月進行收入支出表的編制，并對本期與本期累計之間的數據進行比較分析。利用ERP軟件人力資源管理部門可以對單位工資報表和工資總額進行有效管理，在內部控制管理中可以定期整理與核對工資報表及工作總額，并對人工成本增長情況進行有效控制，避免錯報、漏報、瞞報等情況出現在事業單位內部控制中。

三、提升人力資源管理對事業單位內部控制作用的途徑

（一）確立科學人力資源管理內控目標

單位管理中人力資源管理工作作為其重要組成部分，內部控制目標的建立應做到以下幾點：首先，確保建立的內部組織結構與單位發展管理需求相符合，形成科學的決策機制、執行機制及監督機制，認真履行各項職責，并對工作效率進行有效提升。其次，風險控制系統的建立與完善，在風險管理強化的基礎上，堵塞漏洞、隱患消除，避免出現任何失誤，并對產生的各種失誤進行及時處理，盡可能將產生的成本費用進行降低，對單位與員工的合法權益起到保護作用，以此實現單位運營的管理目標。再次，確保提供的各類人力資源管理信息具有真實性與可靠性。最后，貫徹執行國家相關法律法規及單位內部規章制度，并對崗位責任負責。

（二）構建高效的人力資源內控體系結構

內部控制的基本構成主要以要素形式存在，內部控制基本要素之間都會存在密切的聯系。因此，內控體系結構是否完善對人力資源管理至關重要。在構建高效的人力資源內控體系結構中，必須重視內部控制要求的特點，并與人力資源管理的現狀相結合，選用與其相適應的控制方法，實現制度化，為事業單位人力資源管理水平的提升提供可靠的保障。

（三）營造良好的內部控制環境

控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。作為內部控制其他要素的基礎，控制環境是一種氛圍的營造，其主要存在于單位文化中，對員工的控制意識及實施控制的自覺性起著關鍵性的作用，并對其他控制要素功能能否充分發揮起到決定性的作用，同時對事業單位經營目標的實現具有極大的影響力。從本單位人力資源內部控制的現狀來講，與缺乏控制制度相比，控制失誤主要存在于人。由此可見，制度的有效實施離不開人的支持，更需要環境作為支撐。在事業單位控制環境優化的基礎上，應進行控制環境的良好營造，這也是事業單位人力資源內部控制體系建立與完善的前提。

（四）建立全面的風險管理、風險預警系統

在單位內部控制中，人力資源管理占有重要地位。基于此，相關部門必須重視其管理水平，并嚴格按照相關管理要求，對管理過程中存在的風險進行充分了解及分析，提高管理水平，規范工作流程。只有這樣才能做好風險防范與控制工作，才能實現單位發展的利益最大化。預測、分析、判斷、評估及選用與之相適應的手段，如回避、控制等活動的過程就是風險管理。風險管理就是在識別、衡量及控制風險的基礎上，通過最小成本代價、最大限度降低風險損失的管理活動。人們通過風險管理可以識別及評估潛在的損失，隨后按照實際情況選擇與之相適應的方式進行有效解決，進而降低單位損失。

四、結束語

綜上所述，作為事業單位管理的重要內容，內部控制在單位發展中具有關鍵性的作用。通過內部控制規范的不斷完善，可以對市場主體行為選擇進行有效約束，實現市場經濟的有序性，為社會主義和諧社會的發展提供可靠依據。人力資源管理作為單位內部控制中的重要組成部分，在單位管理與建設中具有至關重要的地位，在發揮單位內部控制作用的同時，應加大防范人力資源管理風險的力度，提高管理水平，只有這樣才能為單位發展提供強有力的保障。

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