事業單位固定資產內部控制問題及對策研究

余紅

（廣東省交通運輸規劃研究中心，廣州510101）

事業單位固定資產內部控制問題及對策研究

余紅

（廣東省交通運輸規劃研究中心，廣州510101）

隨著經濟的迅速發展和經濟全球化的加劇，我國現代化建設需要不斷探索和創新生產力，才能促進綜合國力的提升。現代化建設中，事業單位固定資產的內部控制和管理，對于建立完善的社會主義體系有著非常重要的現實意義。因此，事業單位固定資產內部控制工作的有效進行，與整個經濟活動有著直接聯系，對于事業單位的各種財務活動起著重要積極作用。現就目前事業單位固定資產內部控制存在的問題進行分析，提出加強事業單位固定資產內部控制的應對措施，以促進事業單位各種經濟活動順利開展，確保事業單位管理水平不斷提升。

事業單位；固定資產；內部控制；問題；應對措施

近年來，國家對事業單位固定資產內部控制進行了多次改革，以建立有效的內部控制系統，促進固定資產內部控制體系不斷完善，確保事業單位日常工作的順利開展。因此，事業單位為提高固定資產使用效益，防止固定資產流失，就必須不斷探索和創新管理模式，采取相應有效策略，加強固定資產內部控制力度。

一、事業單位固定資產內部控制存在的問題

（一）意識不夠強，管理制度不完善

事業單位普遍存在固定資產內部控制意識不強的問題，從而導致管理制度的不完善。事業單位管理人員對固定資產內部控制沒有充分的認識，管理意識不強，導致內部控制很多情況下處于空置狀態。另外，財務人員的會計基礎知識較薄弱，專業性和專業素質不高，只重視記賬，不重視管理，沒有明確的崗位責任制等，都給事業單位固定資產內部控制帶來很多困難，導致各種資產安全問題。

（二）方法不對，考核制度不健全

事業單位的管理人員對固定資產內部控制的不重視，導致事前預算不完整，方法不對，致使預算執行不到位，給事業單位財務管理帶來很多困難。固定資產內部控制考核制度的不健全，無法帶動財務工作人員的工作熱情，經費支出沒有嚴格的審核程序，使得財務人員不會花過多的精力去實際考察各個部門的資金是否按照預算進行實施，導致事業單位資金管理失控，嚴重影響事業單位的正常運行。

（三）執行力度不強，實施效果差

由于事業單位沒有完善的固定資產內部管理制度，導致執行力度不強，固定資產不能定期清查、盤點，導致單位家底“不清”。財務部門沒有嚴格實行員工考核，財務工作人員在報銷環節，對事前、事中、事后中說明材料審核不嚴格，甚至在開展各種經濟活動時，沒有實際的收據、發票等，隨意花費和開銷，最終導致資金無故外流。事業單位固定資產內部管理制度的不完善，沒有具體的監督責任人，使得各部門工作人員對資金的運用出現嚴重不科學的現象嚴重影響事業單位的長遠發展。

（四）監督不到位，部門缺乏有效溝通

在實際工作中，事業單位固定資產內部控制系統正在不斷完善，并取得了一定成效。但是，固定資產內部控制監督相關工作人員工作態度不明確，致使固定資產內部控制監督出現嚴重不到位問題，部分員工出現懶散、徇私舞弊的情況。并且，各部門之間缺乏有效溝通，導致固定資產內部控制非常分散，給事業單位固定資產內部控制體系不斷完善造成一定影響。

二、加強事業單位固定資產內部控制的應對措施

（一）提高認識，樹立風險意識，完善固定資產管理制度

管理人員必須提高對固定資產內部控制的認識，從而建立完善的管理制度。管理人員要定期對各個部門的工作人員進行專業知識講座和培訓，提高整體的意識和素質修養；對財務人員加強專業技能的培訓，提高財務預算水平，對各個部門的財務進行系統的管理，合理分配資金，達到收支平衡。

（二）合理設置業務流程，運用科學方法，健全考核制度

使用正確的固定資產內部控制方法，合理設置業務流程，運用科學的方法對事業單位的財務進行預算，以合理分配資金，使事業單位的資金得到最有效利用。在預算范圍購置固定資產，申購人提出書面申請、部門審核真實性、資產管理部門審核必要性、領導按權限根據前面的審核結果進行審批。資產的使用人和放置地點要明確。事后，應建立固定資產臺賬，定期盤點，賬實相符。固定資產處置應嚴格按流程、權限審批，不能隨意處置。另外，財務部門要對財務人員進行考核評估，引起他們對財務工作的重視，提高他們的工作積極性和主動性，以便在實際活動中，更好的對其他部門的資金流動進行監督和管理，為事業單位固定資產內部控制不斷加強提供有力支持。

（三）加強溝通，強化內部管理，科學運用資金全體工作人員必須認真對待，各個部門之間必須不斷加強溝通，財務部門要對各個部門資金的流動做出明確的預算規定，有效分配資金，使事業單位的資金運用科學化。與此同時，不斷加強固定資產內部管理和控制，督促財務部門加強財務預算的管理，嚴禁任何人員對其進行更改，樹立風險意識，制定有效管理策略，最大限度的降低管理風險。要加強領導階層對于固定資產管理的重視程度，將固定資產管理工作作為單位工作的重點和關鍵。

（四）以信息化管理為契機，加強部門協作，加大監督力度

事業單位必須根據實際發展情況，加強部門之間的配合和協作，加大監督力度，完善各種固定資產管理機制。運用資產清查、資產評估、產權登記等為基本手段，加強部門協作，做好清產核資工作。以信息化管理為契機，將本單位固定資產納入本地區《行政事業單位資產管理信息系統》，及時將資產變動信息錄入管理信息系統，對本單位固定資產實行動態管理；結合單位實際，制定內部資產管理的具體辦法，建立健全資產的購建、驗收、領用、使用、保管和維護等內部管理流程，規范資產使用行為，對本單位對外投資和出租、出借資產實行專項管理，并在單位財務會計報表中披露相關信息。

事業單位固定資產內部控制改革已經在循序漸進的貫徹落實中，新形勢下事業單位固定資產內部管理模式必須不斷更新，才能順應時代發展需求。在實踐工作中，事業單位管理人員必須不斷探索和創新預算管理方法，增強固定資產內部管理有效性，不斷提升管理水平，確保事業單位的正常運作，才能更好的推動事業單位長遠發展，最終在日益加劇的市場競爭中蒸蒸日上。

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［責任編輯：龐 林］

F275

A

1005-913X（2015）06-0231-01

2015-04-15

余 紅(1970-)，廣州人，會計師，研究方向：會計學。