建筑企業營改增相關問題探討

山西省工業設備安裝有限公司 梁文梅

在國家經濟發展與社會生活的不斷變化下，原有的稅制逐漸無法滿足稅收工作的實際需要，在部分時候還阻礙到正常稅收工作的有序進行，因此從2012年起，我國財政部與稅收機構開始試行“營改增”工作。從近三年的試行工作來看，其對于我國經濟轉型發展具有很大的指導作用，是國家政府引導經濟宏觀發展的杠桿。因此，針對建筑企業來說，在正常運營的過程中把握“營改增”后的相關問題，并作出一些應對措施也就異常的重要。

一、建筑企業營改增所面臨的相關問題

(一)稅負“不降反增”

目前，我國財政部門在執行“營改增”政策時，其目的主要是為了降低重復征稅問題的出現。但是，在政策具體實施時，大部分建筑企業由于無法正常取得增值稅的專用發票等原因的影響，其實際稅負往往會“不降反增”。下表（1）屬于我國建筑會計學會對部分建筑企業調研所得出的數據，其也充分說明的該問題的存在。

表（1）、我國建筑會計學會的相關統計數據

(二)增值稅專用發票的收集和認證等存有困難

現階段，隨著我國勞動成本的提高，建筑企業所支出的人工成本占到整個工程成本的30%或以上，已經成為影響建筑企業稅收籌劃的重大問題。其中，大部分建筑企業的員工主要由農民工組成，其人工成本在支出時較難合法地取得增值稅專用發票。其次，對于我國大部分建筑企業來說，跨區經營屬于較為常見的問題，當部分工程處于偏僻地區時，企業出于運輸與價格等層面的考量，其原材料往往依靠當地供給，而大部分供應商則沒有提供增值稅專用發票資質。最后，對于大部分建筑企業來說，其在組織施工時，大部分機械、設備以及材料等由建設單位直接提供，而這些設備材料的購買、租賃等發票主要以建設單位進行開具，無法成為建筑企業的增值稅專用發票。

(三)財務指標的不利影響

實行營改增后，按照相關政策，建筑企業主要繳納11%稅率的增值稅，其營業收入將通過換算成不含稅價，就是說，在原有納稅的基礎再除以一個（1+11%）。例如，以某項目結算總價為4千萬為例，其在營改增前營業收入就是4千萬，而營改增后其營業收入為：4000/（1+11%）=3603.6036萬元。因此對于建筑企業來說，其營業收入額度必然會出現減少，對企業的財務指標造成不利的影響。例如，經營規模、融資以及信用評級等層面。

二、我國建筑企業應對營改增相關問題的建議

(一)做好相關準備工作

隨著營改增全面實行，建筑企業一定要做好實質的準備工作，主要包括以下幾個方面：一是強化政策的培訓與解讀力度，聘請專家在企業內部開展專題討論，使企業的工作人員可以把握到營改增后的政策動向，提高全體員工在材料選購、設備購置以及租賃等活動中取得增值稅專用發票的認識，并做好管理工作，為稅制改革新政策的運用做好鋪墊；二是開展營改增后，其政策改變可能給企業帶來的問題進行探討，并結合企業業務動向與稅制改革進行預測，從而在根據企業需求的前提下做好應對措施，特別對于部分工程來說，其在營改增前已經開始立項與施工，因此需要根據不同政策進行合理分段處理。

(二)強化內部管理、調整產業結構

我國在執行“營改增”時，其主要目的是希望通過稅制改革，不斷調整與優化產業結構，并降低的重復納稅問題的出現。因此在現階段，建筑企業一定要積極追隨國家政府的改革方向，在建立健全內部管理機制的前提下，不斷強化自身內控管理工作，并積極做好各職能部門與機構的績效考核，進一步提升員工的綜合素質，為稅制全面實行打好人才與管理基礎；另外，企業還要注意把握國家政府的政策導向，根據優惠政策的要求，對現有的產業結構進一步優化，從而全面提升企業的市場競爭力與綜合盈利空間。針對建筑企業勞動力成本過大的情況，企業應大力引進高新科技設備，降低勞動力投入，合理把握進項稅額抵扣政策，減輕企業稅收負擔，使企業的效益實現最大化。

(三)強化稅收有效籌劃

目前，對于大部分企業來說，稅收籌劃屬于企業合理避稅的重要手段，其在提升企業盈利空間的同時，還有利于降低偷稅漏稅等問題的出現，對企業正常管理起到重要的輔助作用，因此建筑企業要做到以下幾點工作：一是構建稅務管理機構，該機構的職能主要設置為稅制改革政策的研究、稅收籌劃等，在結合優惠政策與自身產業發展的前提下，最大程度的合理避稅，同時還要對企業的稅務核算工作落實到位；其次，強化發票的管理工作，并安排專人負責。同時，要嚴格發票管理流程，對專用發票進行認真比對和認證，保證票據流的正常運營。此外，建筑企業還應加強合同管理，保證合同期關系單位開具的發票與訂立合同方全程保持一致。

三、結束語

綜上所述，國家政策屬于政府宏觀調控的杠桿之一，其對全國產業起到全面調整與指導的作用，任何企業在日常經營上都無法忽視國家政策的改革。因此，在稅制改革的背景下，我國建筑企業一定要做好重視力度，積極探索自身所存在的問題，從而及時做好應該應對對策，利用國家政策的支持不斷做強做大。

[1]紀金蓮,張玉娟.“營改增”對建筑業的影響及對策研究[J].建筑經濟,2014

[2]鐘七如.“營改增”給施工企業帶來的主要問題及應對措施[J].中小企業管理與科技,2014