會計制度改革背景下的會計內控措施的創新研究

對外經貿大學國際商學院 王菲

在經濟不斷進步發展的今天，各單位的會計制度也在逐步完善，尤其是會計內控制度更是經過了相當長時間的探索與發展。會計內控在企業融資、市場推廣、經營管理、生產流通中都具有重要作用，是不可或缺的監督管理環節，在會計制度改革背景下，各單位對會計內控管理提出新的革新要求，力求進一步突顯其的優越性，提升管理制度。

一、關于會計內控的概述

(一)定義

早在1943年美國證券市場出現了會計內控這一詞匯，而對其定義具體概述是在1992年由COSO委員會制定的。會計控制、管理控制共同組成了內部控制的內容，其中會計內控是指在國家法律、法規、制度等的基礎上，為了推動單位的長遠發展，而制定的適用于單位內部的系列方法、措施以及程序。同時會計內控涉及人員、業務眾多，包括了會計工作所有崗位人員及會計各項業務，它有效的保證了單位內部會計機構、崗位設置的合理性，也強調了職責權限的分工明確，實現了單位內部會計各環節間的相互制約、監督。

(二)原則

會計內控制度能夠推動單位的全面發展，是十分重要的存在。但在制定會計內控制度的過程中，除了要考慮單位自身的特點規律外，還必須遵循一定的原則，以保證會計內控制度的科學合理實用性。首先要體現全面性，主要是因為會計內控制度貫穿于整個單位決策、執行、監督的過程中，涉及了所有會計機構及業務事項。其次要注重會計內控制度的重要性和適應性，會計內控集中關注單位業務以及高風險領域，必須同單位經驗規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等適應，才能更好的推動單位的進步發展。再次，要從制衡性原則出發考量，在治理機構、機構設置、職責權限、業務流程等方面都需要相互制約、監督，并兼顧單位的運營效率。最后，還要展現成本效益原則，從實施成本與預期效益兩方面著手，盡量用適當的成本實現有效控制是會計內控的目標。

二、當前會計內控面臨的現狀分析

深受國際整體經濟形勢的影響，為了提升國內經濟行業的競爭，合理規避風險，必須進一步完善單位的會計內控制度，實現風險管理控制，確保會計信息的準確、真實、科學。尤其在會計制度改革的大背景下，更要從當前會計內控制度現狀出發，發現問題，提出解決之道。目前，會計內控制度面臨的問題有以下幾方面：

(一)會計內控意識淡薄

我國許多單位的領導者，深受計劃經濟影響，在思想管理與經營模式上根深蒂固，難以配合會計制度改革進行創新。尤其是難以認識到企業是自主經營、自負盈虧的法人實體，會計內控意識相當模糊，認識其是手續、規章制度、文件，更有甚者認為是成本、會計信息的控制與監督，反而影響了單位的發展。由此可見，當前，許多單位的會計內控意識相當淡薄，一定程度上制約了會計內控制度的創新完善。

(二)缺乏完善的內控制度和體系

一套健全完善的會計內控體系的實施運作，需要一定的制定保障，雖然在會計制度改革的推動下，許多單位都加強了對會計內控制度建設的重視，但多過于流于形式，制度上過多、過濫。有的制度涉及方面過少，不利于成為完整嚴謹的會計內控體系，如：將審批與執行、記錄與保管等崗位糅合在一起，沒有合法合理的進行分離，破壞了會計內控制度的制衡性原則；還有的會計內控制度僅僅用于日常的開支范圍、標準、報銷等，大材小用，更是忽略了影響單位的風險問題。

(三)缺乏高素質的會計工作人員

會計工作人員作為單位財務管理與會計內控的最直接的執行者，他們的一舉一動都會對單位的整體產生影響。在新會計準則背景下，各大單位都加強了對會計人員的監督力度，然而由于各種因素，當前的會計工作人員綜合素質普遍偏低。他們缺乏一定的會計內控知識和經驗，無法應對會計內控工作中的各種狀況，出現會計科目、計量支付等錯誤，影響單位內部控制出現混亂。還有的會計崗位設置的不合理，使得會計人員出現一人多崗的情況，難以達到相互制約監督的目的。

三、強化會計內部控制管理的措施創新

(一)加快會計內控意識建設

為了有效的改變當前各單位的會計內控管理現狀，推進單位的發展進步，首先就需要實現會計內控意識的建設。在會計制度改革的影響下，有許多單位都提高了對會計內控制度的重視，但僅僅是作為日常賬務的規范、報銷等的途徑，而對整個單位資金控制的重視度仍然不足，也沒有真正認識到會計內控的重要性。這主要是因為缺乏會計內控意識，缺乏對相關知識的了解，在運行監督中力度不夠，從而導致單位會計管理與單位發展不匹配，造成資金的大量流失。因此，必須加快會計內控意識建設，才能最大化的發揮會計內控的優勢，提升單位的競爭力，推動單位的高速發展。

(二)健全完善會計內控制度與體系

所有單位的會計內控制度的建立完善都是以國家財經法律法規作為基礎的，同時還必須滿足會計內控制度的原則，才能真正的形成會計內控管理體系與制度，實現內控的目的。而健全完善的會計內控制度包括4方面內容，即崗位制度、預算制度、業務流程制度、審計制度，而各個制度的相關內容如下表所示。

表1 會計內控制度相關內容

(三)加強會計工作人員的素質培養

會計工作人員作為單位會計內控制度的執行者，關系著單位高校運轉的能力，必須具備豐富的會計內控相關知識，以及較高的綜合素質。為了提升會計工作人員的綜合素質，可以定期展開培訓，不斷的完善知識體系，不僅要熟練掌握已有知識，還要主動的學習審計、金融、法律、稅收等知識，才能更好的應對會計內控過程中的狀況。同時，會計人員還要結合時代變化，在會計制度改革新形勢下學習更多新知識，尤其是計算機信息知識。當然，還要不斷提升會計工作人員的歸納總結能力，用清晰的頭腦最快的發現有用的信息，并進行總結歸納，實現對整個單位財務的實時動態監測。

(四)提升會計內控信息化水平

隨著社會時代的進步發展，計算機技術的快速發展，使得其在各大行業領域得到極大的推廣應用，并取得不俗成績。在會計內控制度中也可以適當的應用計算機信息化這一點，建立適應的綜合信息管理平臺，實現單位業務的自動化，提升內控信息化水平。如：在醫院中的計算機技術應用，建立了醫院綜合信息管理平臺，同時借鑒企業管理的ERP，建立醫院的實際財務管理應用，提高了醫院的全面管理，門診、藥品、器材、住院等環節都可以通過計算機綜合信息管理平臺來實現管理控制，大大提高了醫院各部門的效率，利于更多病人及時就診。

四、結束語

綜上所述，當前對于各單位而言，會計內控不僅僅是一個簡單的名詞、制度，更是一種新理念與意識，需要全體人員的重視，并結合時代特征，并嚴格遵循會計內控制度的原則，予以會計內控制度的創新改革，推動長遠發展進步。會計內控制度在單位發展中具有重要作用，為了最大化的發揮會計內控制度的優勢，必須為其創造一個良好的會計環境，加快單位管理人員和工作人員的內控意識建設，健全完善一套與單位相適應的會計內控制度與體系，加強會計工作人員的職業素養和綜合素質的培養，提升會計內控信息化水平。這樣利于進一步掌控單位成本和風險管理控制，促使整個單位各部門的活動業務都在會計內控制度的約束監督下順利開展，才能帶動單位健康有序發展。

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