內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用分析

○李海平

（山東黃河順通集團(tuán)有限公司 山東 濟(jì)南 250032）

內(nèi)控管理不但在企業(yè)管理過(guò)程中占據(jù)重要地位，而且在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中占據(jù)重要地位，內(nèi)控管理是構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)核心要素的重要部分，由此可見(jiàn)，內(nèi)控管理能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供指引。內(nèi)控管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)功能得到有效發(fā)揮，同時(shí)還能發(fā)揮監(jiān)督和控制整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)作用。由于健全的內(nèi)部控制關(guān)乎現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗，強(qiáng)有效的內(nèi)部管理控制能夠保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序進(jìn)行，因此，內(nèi)控管理成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及管理的良好基礎(chǔ)，需要得到現(xiàn)代企業(yè)的高度重視。

一、內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

1、保障企業(yè)管理信息的真實(shí)性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性需要得到切實(shí)的保障，而采用內(nèi)控管理能夠有效實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，由此可見(jiàn)，采用內(nèi)控管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有重要意義。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)多種渠道獲取相關(guān)信息可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的有效實(shí)施提供可靠保障；熟悉掌握現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展動(dòng)向以及熟悉掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，能夠?yàn)槠髽I(yè)的正確決策和判斷提供依據(jù)。

2、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

及時(shí)地預(yù)防和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，作為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展目標(biāo)的一種根本措施，而采取科學(xué)的內(nèi)控管理能夠強(qiáng)有力實(shí)現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)目的，由此可見(jiàn)，內(nèi)控管理屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)控管理首先對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，其后采取合適的措施對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和調(diào)整，將影響企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)予以消除，因此，可以實(shí)現(xiàn)有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3、確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性

企業(yè)資產(chǎn)的安全需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)作為企業(yè)控制制度的重點(diǎn)，分析其原因主要在于，健全且完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不僅能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，而且能夠有效控制物資財(cái)產(chǎn)的各個(gè)過(guò)程和環(huán)節(jié)，如計(jì)量、采購(gòu)和驗(yàn)收等，可為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性提供保障。企業(yè)內(nèi)部制衡的核心機(jī)制是會(huì)計(jì)控制，其以《會(huì)計(jì)法》相應(yīng)要求監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作。體現(xiàn)在幾點(diǎn)。（1）企業(yè)內(nèi)部員工、部門(mén)以及崗位之間相互驗(yàn)證儀保證各個(gè)機(jī)構(gòu)間的相互制約，而內(nèi)部結(jié)構(gòu)之間相互牽制并形成相互影響的效果。（2）企業(yè)內(nèi)部員工個(gè)人或者單獨(dú)部門(mén)無(wú)權(quán)處理經(jīng)濟(jì)商業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，且與本商業(yè)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的部門(mén)或者個(gè)人的許可證需要經(jīng)負(fù)責(zé)人員核對(duì)后方可發(fā)揮效用，適當(dāng)更換重要崗位工作人員，防止出現(xiàn)固定個(gè)人擔(dān)任控制關(guān)鍵要害結(jié)構(gòu)。（3）財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)由熟悉和了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的人員掌控，其主要是通過(guò)有效實(shí)現(xiàn)分權(quán)制度的方式，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失和虧損，進(jìn)而避免企業(yè)的各項(xiàng)利益受到損傷。

4、保障經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有效運(yùn)行

健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制需要依靠統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)以及業(yè)務(wù)等部門(mén)的相關(guān)制度與規(guī)劃，整合經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及生產(chǎn)等部門(mén)，協(xié)調(diào)各部門(mén)間的聯(lián)系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部整體協(xié)同的效果。采取較為嚴(yán)格的績(jī)效考核以及監(jiān)督制度，真實(shí)反映企業(yè)員工工作情況，采取獎(jiǎng)罰制度激勵(lì)員工工作潛能以及工作積極性，以實(shí)現(xiàn)整體提供經(jīng)營(yíng)效率的目的。綜合考慮當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)發(fā)展至特定時(shí)期可能出現(xiàn)多種不協(xié)調(diào)因素，如資源設(shè)備、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及財(cái)務(wù)管理水平等與企業(yè)發(fā)展形勢(shì)不適應(yīng)，資金、人員失控等現(xiàn)象逐漸凸顯，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理失控風(fēng)險(xiǎn)得到彰顯。嚴(yán)格且富有創(chuàng)新性的內(nèi)控管理制度以及體系不同于傳統(tǒng)的管理模式，其重視對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理制度進(jìn)行建設(shè)，目的在于塑造具有企業(yè)個(gè)性和特色且符合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)的新型化企業(yè)管理模式。

二、內(nèi)控管理體系在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)用

1、和諧管理環(huán)境的開(kāi)創(chuàng)

企業(yè)員工自身行為受到企業(yè)管理環(huán)境的影響，即良好且和諧的企業(yè)管理環(huán)境能夠在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部員工的自覺(jué)性；此外，企業(yè)和諧管理環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理措施的順利進(jìn)行提供幫助。企業(yè)部門(mén)設(shè)置、企業(yè)監(jiān)督部門(mén)以及人力資源管理等均是企業(yè)內(nèi)控管理的影響因素，相關(guān)法律規(guī)章制度指出，企業(yè)部門(mén)應(yīng)該構(gòu)建合理的公司的運(yùn)行模式以及管理制度的合理構(gòu)建，能夠?yàn)槠髽I(yè)責(zé)任歸屬、科學(xué)分工以及管理經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ降臉?gòu)建提供保障。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)致力于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持久發(fā)展和擴(kuò)大，而制定利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的額人力資源政策是前提，實(shí)施利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策是保障。

因此，企業(yè)招聘員工首先需要考慮員工的職業(yè)道德和工作能力；員工被聘請(qǐng)后，可采取繼續(xù)教育的形式不斷提升員工的自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。針對(duì)企業(yè)員工的世界觀、人生觀以及價(jià)值觀進(jìn)行培養(yǎng)，以積極樂(lè)觀、富有強(qiáng)烈社會(huì)責(zé)任感和團(tuán)結(jié)合作意識(shí)的員工作為員工培養(yǎng)主要方向，充分運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理理念，不斷增強(qiáng)企業(yè)管理層面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)內(nèi)控管理工作持久進(jìn)行創(chuàng)造持續(xù)條件。

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全方位評(píng)估

企業(yè)的良好運(yùn)行同正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間的聯(lián)系緊密，即企業(yè)運(yùn)行的效果和效率離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要表現(xiàn)在，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)地進(jìn)行辨別和分析，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況采取對(duì)應(yīng)的彌補(bǔ)措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全順利運(yùn)行和操作。企業(yè)結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)設(shè)立合理可實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)，針對(duì)與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的、可靠信息系統(tǒng)予以跟蹤和全面調(diào)查，聯(lián)系當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)和企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，做出合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析和評(píng)估。

正確預(yù)測(cè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)并予以良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，需要做好以下三點(diǎn)工作：其一，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行管理，樹(shù)立企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)立有效風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；其二，統(tǒng)籌使用各類(lèi)針對(duì)如何降低、避免、分擔(dān)以及處理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制；其三，以現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)拓展情況收集以及風(fēng)險(xiǎn)變化等相關(guān)信息為依據(jù)，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的實(shí)際情況采取對(duì)應(yīng)措施，憑借風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段及時(shí)地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部措施，并落實(shí)適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的增強(qiáng)

（1）審批制度符合企業(yè)現(xiàn)狀

科學(xué)嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中具有重要作用。企業(yè)管理層面充分利用自身職權(quán)并積極承擔(dān)與自身相關(guān)的責(zé)任，在自己的權(quán)限范圍內(nèi)予以規(guī)范性的操作，進(jìn)而構(gòu)建一個(gè)同現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)、機(jī)構(gòu)性質(zhì)相一致的審批制度，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要承擔(dān)的責(zé)任、工作流程以及相關(guān)權(quán)限等。

（2）財(cái)政收支審批制度的完善

企業(yè)財(cái)政需要依靠嚴(yán)格的管理制度，主要是因?yàn)椋髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)出債務(wù)需要依靠嚴(yán)格的規(guī)范制度，進(jìn)而減少企業(yè)物資浪費(fèi)現(xiàn)象；其次，依照嚴(yán)格的管理制度辦理企業(yè)財(cái)務(wù)，可以提高企業(yè)資金利用率，進(jìn)一步降低企業(yè)物資浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生率。

（3）內(nèi)部制度與企業(yè)需求具有一致性

以《會(huì)計(jì)法》以及國(guó)家會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度為依據(jù)，構(gòu)建能滿足企業(yè)賬務(wù)處理系統(tǒng)要求的系統(tǒng)。此外，現(xiàn)代企業(yè)還需要以自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程為依據(jù)，不斷探尋內(nèi)控管理的控制點(diǎn)，并充分利用審核、審批制度等原始憑證，制定符合企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)章程。

（4）設(shè)立財(cái)政預(yù)算控制制度

嚴(yán)格把控企業(yè)未做預(yù)算的財(cái)政支出，即在企業(yè)財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)，采用責(zé)任人限額審批制度的方式對(duì)集體審批制度以及預(yù)算資金進(jìn)行把控。此外，企業(yè)的評(píng)審監(jiān)督制度需要得到進(jìn)一步改正，這是因?yàn)椋髽I(yè)內(nèi)部控制制度的保證與內(nèi)部控制的有效執(zhí)行之間存在緊密聯(lián)系，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展變化，故內(nèi)部控制需要得到嚴(yán)格的監(jiān)控。

（5）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流

就現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信息交流而言，可以通過(guò)建立信息交流制度的方式，收集、處理以及傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息資料，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制的良性循環(huán)提供保證。分析其原因主要在于，良好的信息交流和溝通系統(tǒng)，可以在一定程度上為企業(yè)內(nèi)部員工責(zé)任的明晰提供保障，而有效的信息交流系統(tǒng)不但需要了解企業(yè)下部員工的相關(guān)信息，還需要了解企業(yè)外部以及上部領(lǐng)導(dǎo)的信息，為良好的企業(yè)內(nèi)部溝通創(chuàng)設(shè)渠道。

三、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作要求建立健全內(nèi)部控制管理制度，不僅要求企業(yè)內(nèi)部各單位以及各部門(mén)需要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，而且要求企業(yè)內(nèi)部各單位各部門(mén)員工需要從思想上提高對(duì)內(nèi)控管理的重視程度，即重視內(nèi)控體系建設(shè)，并將建設(shè)內(nèi)控體系作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)的關(guān)鍵措施，繼而為現(xiàn)代企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及提升自身經(jīng)營(yíng)管理水平提供保障。

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