試論內(nèi)部控制在財務管理中的重要性

肖艷麗

（哈爾濱智和建筑勞務服務有限公司，哈爾濱150001）

試論內(nèi)部控制在財務管理中的重要性

肖艷麗

（哈爾濱智和建筑勞務服務有限公司，哈爾濱150001）

企業(yè)內(nèi)部控制的對策是：建立良好的控制環(huán)境；加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度；加強企業(yè)內(nèi)部審計制度；加強內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。

內(nèi)部控制；財務管理；重要性

一、內(nèi)部控制的目標

（一）有效地實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略好壞是企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的關鍵。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將長遠利益與眼前利益結合起來，以便使其在企業(yè)經(jīng)營管理運行過程中符合戰(zhàn)略要求、有利于企業(yè)目標的不斷實現(xiàn)。

（二）提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。每個企業(yè)都有特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，環(huán)境不同，其經(jīng)營管理方式不同，只有通過健全有效的內(nèi)部控制，才能不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

（三）促進財務會計報告及管理信息的真實可靠。可靠的財務會計報告及管理信息可以為企業(yè)提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控；同時，保證對外披露信息報告的真實、完整，有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護企業(yè)良好的聲譽和形象。報告目標要求企業(yè)通過內(nèi)部控制，保證信息質(zhì)量真實可靠。

（四）維護資產(chǎn)的安全完整。資產(chǎn)安全完整是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎。良好的內(nèi)部控制，應當為資產(chǎn)安全完整提供扎實的制度保障。

二、內(nèi)部控制的方法

（一）不相容職務相互分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括：授權批淮與業(yè)務經(jīng)辦業(yè)務與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務如果不實行相分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部控制”，因此，企業(yè)在設計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應確定哪些是和職務不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督相互制約，形成有效的制衡機制。

（二）授權批準控制。授權批準是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準，授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分：一般授權是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務的條件和有關責任者做出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式，在日常業(yè)務處理中可以按照規(guī)定的權限范圍和有關職責進行辦理，其時效性一般較長。

（三）會計系統(tǒng)控制。會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行匯錄、歸案、分類、編報等進行的控制。

（四）預算控制。預算控制的內(nèi)容包括了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項項目的嚴格執(zhí)行。

（五）財產(chǎn)保全控制。財產(chǎn)保全控制是最傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，它主要包括四個方面：第一是限制接近。它是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的直接接觸。第二處是盤點。它指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致可能說明資產(chǎn)管理出現(xiàn)失誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。第三是記錄保護。它是指應當妥善保管及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。第四是財產(chǎn)保險。它是通過對資產(chǎn)投保增加資產(chǎn)受損后的補償機會，從而保證資產(chǎn)的安全。

（六）風險防范控制。按形成原因可以將風險分為經(jīng)營風險和財務風險兩大類。經(jīng)營風險是指生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性；財務風險是指由于舉債而給企業(yè)財務狀況帶來的不確定性。

（七）內(nèi)部報告控制。內(nèi)部報告控制是為了提高企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性而實施的控制。內(nèi)部報告控制應當做到能反映部門、人員經(jīng)營責任、信息傳遞和信息反饋迅捷高效。

（八）信息技術控制。信息技術控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素；二是對信息系統(tǒng)的控制，既要加強對系統(tǒng)開發(fā)、維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的重要作用

（一）建立良好的控制環(huán)境。內(nèi)部控制主要包括：環(huán)境控制、業(yè)務控制、風險評估系統(tǒng)控制、內(nèi)部監(jiān)督稽核控制等。在這些控制中，環(huán)境控制是影響內(nèi)部控制其他成分的基礎。任何企業(yè)的內(nèi)部都存在于一定的環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響員工的控制意識和實施控制的自覺性。控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)整體戰(zhàn)略、戰(zhàn)術的實現(xiàn)。建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源政策等，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。

（二）加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部審計制度。應切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

（四）加強內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。每個企業(yè)都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執(zhí)行落實過程中或多或少受到一些經(jīng)營理念，組織結構設置，管理者素質(zhì)及品行，信息系統(tǒng)，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。

[1]劉成義.試論財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中的作用[D].濟南：山東大學，2011.

[2] 朱 妤.財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中的作用[J].商場現(xiàn)代化，2012(26).

［責任編輯：文 筠］

F830.9

A

1005-913X（2015）03-0123-01

2014-12-30

肖艷麗(1976-)，女，黑龍江賓縣人，會計師，研究方向：財務管理。